Verohelpotuksia , jota kutsutaan myös verovapauksia tai verotuet , nimettävä veroetuja , jotka ovat käytettävissä veronmaksajien vähentää niiden veron , jos ne täyttävät tietyt edellytykset.
In France , mukaan Volume II tavat ja keinot lisäyksen luonnoksen rahoituslait, verotuet määritellään "säännöksen poikkeuksellisen verosäännökset indusoi kustannuksia valtion budjettiin " . Tämä koskee erityisesti yrityksiin sovellettavia poikkeuksellisia toimenpiteitä.
Veron porsaanreikien avulla voidaan minimoida veronmaksajan vero, joka, jos hallitsee verojärjestelmän hyvin, voi vedota siihen, että veroa ei makseta tai paljon pienempi kuin hänen tulojensa määrä oikeuttaisi sen yleisen järjestelmän puitteissa.
Ne voivat olla seurausta vapaaehtoisesta toiminnasta, jolla pyritään rohkaisemaan tiettyä käyttäytymistä (esimerkiksi vuokra-investointi ) tai johtuvat veronmaksajan säännöistä, kun lainsäätäjä aikoo hyötyä tietystä sosio-ammatillisesta ryhmästä. Siten erotamme niin sanotut "vertikaaliset / aktiiviset" verokopiot ns. "Horisontaalisista / passiivisista" verokopioista :
Verotusaukkoja kritisoi yleensä pikemminkin väestö, joka ei voi hyötyä niistä ja jota edunsaajat puolustavat. Ne heijastavat kuitenkin lainsäätäjän poliittista tahtoa suosia sellaista ja sellaista luokkaa tai sellaista tai sellaista käyttäytymistä.
Useimpien lailla luotujen markkinarakojen ilmoitettu tavoite on kuitenkin toimia tietyissä investoinneissa muuttamalla niiden taloudellista kannattavuutta verojen jälkeen, jotta niistä tulisi houkuttelevampia. Ne ovat yleensä suotuisampia suurille yrityksille ja varakkaille veronmaksajille (veron progressiivisen luonteen vuoksi). Työllisyyspalkkio on poikkeus: 8,7 miljoonaa matalapalkkaista työntekijää hyötyi siitä vuonna 2008.
On tärkeää tehdä ero verotuksellisen kapean ja laskennallisen verotuksen välillä . Monien maiden myöntämien eläkemaksujen vähennyskelpoisuus on itse asiassa seurausta näiden summien verotuksen viivästymisestä. Itse asiassa useimmissa maissa yleisesti hyväksytty vero-oppi on, että tuloja ei voida verottaa kahdesti samalla verolla ( non bis in idem ). Eläkemaksuja ei siis veroteta, kun verovelvollinen maksaa ne, jotta vanhuuseläkettä voidaan verottaa vuosia myöhemmin.
Vakuutusmaksun vähennyskelpoisuuden periaate tai maksusta vapauttamisen tai jopa vähentämisen periaate muodostaa hyvin yksilöllisen luokan, jota kutsutaan sosiaalisiksi markkinarakoiksi . Tällä termillä voi kuitenkin olla laaja merkitys ja kapea merkitys.
Verohyvitys on veron liittyvistä tuloista. Verohyvitys tarkoittaa siis jo maksettua veroa, joka vähennetään tulo- tai voittoverosta kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi. Siksi se ei ole veronalennus, vaan mekanismi tulojen kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi.
Vuonna Ranskassa , määrä vero porsaanreikiä noussut noin 418 2003 kohteeseen 468. 2010 . Ensimmäisenä arvioina oli noin 486 erilaista veroaukkoa, mikä merkitsisi 50–73 miljardin euron ylijäämää (valtion osalta) . Todellisuudessa toisessa arviossa (tämä täysin luotettava ja tyhjentävä) on 509 veroaukkoa. Ero lukuihin, jotka rahoituskomissio löysi "piilotetuista" kapeista alueista, jotka eivät ole ilmeisiä useiden vuosien ajan ja liittyvät paikallista verotusta, eikä se sisältynyt vuoden 2008 rahoitusselvitykseen liitetyn asiakirjan luetteloon (tapojen ja keinojen nide 2) . Menojen kokonaismäärään se ei kuitenkaan vaikuttanut. Se on valtioneuvoston Fouquet'n raportti, joka julkistettiin 23. kesäkuuta 2008 ja joka tavallaan sulkee "riidan markkinarakoista" tarjoamalla ratkaisevia mahdollisuuksia uudistuksille. Pelkästään tuloverosta on noin 200 vapautusjärjestelmää , joiden kokonaiskustannukset ovat 39 miljardia euroa vuonna 2008. Jos tämä arvio on oikea, markkinarakojen poistaminen siirtäisi IR : n osuuden talouteen. 45–50 miljardia euroa noin 85–90 miljardiin euroon vaikuttamatta muihin valtion varoihin; pakolliset maksut nousevat yli 2 prosenttiyksikköä suhteessa BKT: hen.
Vuonna 2010 veron porsaanreikien määrä on suuri, mutta noin 15 porsaanreikää "maksaa" puolet kokonaismäärästä.
Vuonna 2016 havaitut 451 veroilmaa pienensivät valtion verotuloja 85,6 miljardilla eurolla. Niiden määrä kasvaa nopeammin kuin monivuotisessa ohjelmassa on ennakoitu. LPFP: n käyttöön ottamat mekanismit näiden menojen valvomiseksi ovat edelleen tehottomia. Verotusreikien tehokkuutta mitataan myös harvoin.
Vuonna 2017 tärkeimmät veroaukot ovat CICE (15,7 miljardia) ja tutkimusverohyvitys (5,5 miljardia), joista yritykset hyötyvät. Yksilöille tärkeimmät veroaukot ovat tuki asumistyölle (3,4 miljardia) sekä veroapu työntekijän työllistämisessä kotona, lastenhoidossa, kotitalouden työntekijässä tai opettajana. '' Englanti (4 miljardia kahdella laitteella). Veron porsaanreikien kokonaismäärä on 89,9 miljardia euroa.
Vuonna 2018 veroaukkojen määrän odotetaan kasvavan 7,3% ja saavuttavan lähes 100 miljardia euroa ja että niiden lukumäärä nousee 457: een.
| Verotuksen kapealla | Arvioitu määrä (2018) miljardeina euroina |
|---|---|
| Kilpailukyvyn ja työllisyyden verohyvitys (CICE) poistettiin vuonna 2019 | 21 |
| Tutkimusverohyvitys | 5.8 |
| Verohyvitys työntekijän työskentelystä kotona | 4.7 |
| 10%: n alennus tuloverosta eläkkeiden määrälle (mukaan lukien elatusapu) | 4.1 |
| Nopeudella alv pienentyä työtä valmiiksi koteja yli kaksi vuotta | 3.6 |
| Valuuttakurssi arvonlisäveron alennetaan sovellettavan myynti välittömään kulutukseen, paitsi alkoholin myynnin | 2.7 |
| Nopeudella alv vähennetty tiettyjen lääkeaineiden | 2.5 |
| Määrä arvonlisäveron alennetaan työn joitakin sosiaaliseen asuntotuotantoon | 2.2 |
| Alennettu sisäisen kulutusveron vero dieselöljyn työllistämiselle | 2 |
| Perhe-etuuksien ja erilaisten korvausten tuloverovapaus | 1.9 |
| Top 10 yhteensä | 50.5 |
Ensimmäinen toimenpide oli yhteisöverokannan alentaminen 50 prosentista 34,6 prosenttiin tänään, toisin sanoen 20 miljardin euron tappio vuonna 2010 julkiselle taloudelle, jota seurasi uusien veroaukkojen avaaminen, mukaan lukien tärkeimmät luetellut verot pakollisten maksujen neuvosto (CPO).
| Päämäärä | Yrityksen kapealla (ei tyhjentävä) | Kustannukset ( ”puute tulos”) ja julkisen talouden ) ja vuoden |
|---|---|---|
| Itseyrittäjyyden kannustaminen | Itsenäisen ammatinharjoittajan järjestelmä | 276 miljoonaa euroa |
| Yritysten perustaminen / haltuunotto | Apu työttömille, jotka perustavat yrityksen ja ottavat sen haltuunsa (ACCRE) | 169 miljoonaa euroa |
| Yritystuki | Yritysten tukemiseksi toteutettavat poikkeustoimenpiteet | 102 M € |
| Edistää yritysten myyntiä | Poikkeukset ammatillisen luovutuksen myyntivoitoista | 1115–1 550 miljoonaa euroa |
| Pk-yritysten kehittäminen | Alennettu yhteisöverokanta pk-yrityksille | 2,1 miljardia euroa |
| Pk-yritysten pääoma | Poikkeukselliset toimenpiteet pk-yritysten pääoman kannustamiseksi | 3,01 miljardia euroa |
| Kannustaminen osallistumiseen | Pitkäaikainen myyntivoittovapautus oman pääoman ehtoisten arvopapereiden myynnistä | 6 miljardia euroa (vuonna 2009) |
| Liiketoiminnan kehitys | Verokonsolidointijärjestelmän järjestelmä | 19,5 miljardia euroa (2008) |
| Liiketoiminnan kehitys | Vanhempien ja tytäryhtiöiden järjestelmä | 34,9 miljardia euroa (2009) |
| Monikansallisten yritysten kehittäminen | Konsolidoitu maailmanlaajuinen tulosjärjestelmä | 302 miljoonaa euroa |
| Liiketoiminnan kehitys | Ajan myötä | 4,5 M € |
| Ateriapalvelujen kehittäminen | Alennettu arvonlisävero ravintola-alalla | 3,5 miljardia euroa |
| Liiketoiminnan kehitys | Sosiaaliset markkinarakot; sosiaalivakuutusmaksuvapautukset | 42 miljoonaa euroa vuonna 2009 |
Näiden markkinarakojen avulla yritykset voivat luopua pakollisista maksuista. 2000-luvulta lähtien ne ovat edustaneet epäsuoraa osuutta (ja kasvaneet voimakkaasti merkittäväksi saakka) julkista rahoitusta yrityksille, koska esimerkiksi vuonna 2006 yritykset eivät maksaneet 5290 miljoonaa euroa eli yli 20 kertaa talousarviomäärärahat suoraan ja virallisesti tarkoitettu (erityisesti tai ei) tukemaan pk (237 M € ), erityisesti tukina ( UBIFRANCE vientiin esimerkiksi) tai korkotukilainat ( OSEO ). Tilintarkastustuomioistuin arvioi, että nämä verotoimenpiteet olivat 2000-luvulla yrityksille myönnetty pääasiallinen tuki "syistä, jotka liittyvät enemmän talousarvion esittämiseen ja erityisiin menetelmiin näiden tukien perustamiseksi kuin niiden tehokkuuden analysointiin" . CPO (pakollisten verojen neuvosto) totesi vuonna 2010, että "suurta määrää yritysten kehityksen edistämiseen tarkoitettuja verotoimenpiteitä ei luokitella tai enää luokitella veromenoiksi, mutta niitä pidetään yksinkertaisina erityisinä menetelminä veron laskemiseksi" . Siksi ne eivät enää näytä olevan puutteita sinänsä.
Nämä markkinarakot ovat noin 65 miljardin euron lisäksi yrityksille myönnetystä suorasta julkisesta tuesta (90% valtion rahoittamasta ja 10% paikallisviranomaisista), joka myönnetään "vähintään 6000 tukiohjelman kautta, mukaan lukien 22 eurooppalaista tukea, 730 kansallista tukea ja esimerkiksi 650 kaikille yhteisöille Ile-de-France yksin” mukaan nykyaikaistamisesta tarkastuksen omistettu julkinen tuki yrityksille tilaaman 1 kpl ministeri kolme tarkastusta (talous, hallinto ja sosiaaliasiat) valottaa työllisyyden ohjausneuvoston (COE) kysymyksistä totesi, että se ei ollut 10 miljardia euroa, kuten komissiolle ilmoitettiin, vaan 65 miljardia (4% suhteessa BKT: hen), joita vuonna 2005 tarjottiin yrityksille, eli "vähän enemmän kuin kansallisen koulutuksen kokonaisbudjetti, lähes kaksinkertainen puolustusbudjetti, sama suuruusluokka kuin sairaalan kokonaismenot . Tästä summasta 57 miljardia meni suoraan valtion hyväksi, mukaan lukien 6 miljardia tukea julkisille yrityksille. Tämä vastaa "8 prosenttia julkishallinnon pakollisista maksuista tai jopa 949 euroa asukasta kohti" .
Kulku vero kilven 50% ilmoitetuista tuloista on myös hyötynyt monia yritysjohtajia tai osakkeenomistajat, jossa mukaan tilintarkastustuomioistuimen tappiota 0,7 miljardia euroa. Lisäksi tuloveron alennus, joka johtuu suluiden määrän vähenemisestä (13: sta ennen vuotta 1986 nykyiseen 5: een) ja siirtyminen ylemmästä kannasta 65 prosentista (ennen vuotta 1986) 41 prosenttiin tänään, mikä menetti julkisen sektorin 15 miljardin euron rahoitus vuonna 2009.
Sillä Martine Orange (lokakuu 2010): ”ryhmät ovat suuria voittajia tämän järjestelmän. Pakollisten maksujen neuvoston raportin (2010) mukaan todellinen veroaste ei ole 33, vaan 13 prosenttia, mikä asettaa Ranskan samalla tasolla Irlannin kanssa, joka on ottanut käyttöön erittäin suotuisan verotuksen houkutellakseen suuria kansainvälisiä konserneja. Medefin harvoin mainitsema luku . Toisaalta pienyrityksille, jotka eivät tunne Ranskan vero sokkeloa, verotetaan keskimäärin 30 prosenttia. "
Investointeihin liittyvät markkinarakotVuonna 2017 tietyt investoinnit sallivat tietyissä laissa määrätyissä olosuhteissa poikkeukselliset poistot ja siten veropohjan alennuksen, kuten:
Lisäksi ennen toimikautta liittyneiden henkilöiden verovähennysten vaikutukset jatkuvat ajan myötä. Nämä ovat veroetuja, jotka myönnetään seuraavien toimenpiteiden nojalla:
Jo pitkään sata ammattia ( polkupyörän rungon viilaajat Loiren osastolla, kirjonta Lyonin alueella, jura-putkien valmistajat jne.) Pystyivät vähentämään jopa 40 prosenttia tuloistaan korvaamaan tosiasian, että heillä oli korkeat ammattikulut. Tätä on tehty 90-luvun lopusta lähtien.
Jotkut yritykset ovat kuitenkin kyenneet saamaan äänensä kuulemaan julkisilla viranomaisilla ja niillä on edelleen veroetuja, erityisesti toimittajat , parlamentaarikot, urheilutuomarit ja tuomarit , kalastajat , kirjailijat , taiteilijat , urheilijat , vapaaehtoiset palomiehet , lastenhoitajat, maanviljelijät , kansainväliset ja kansainväliset edustajat. Euroopan virkamiehet.
Fossiilisiin polttoaineisiin liittyvät markkinarakotVuonna 2017 vuonna Ranskassa , fossiilisten polttoaineiden tuet maksavat 7,8 miljardia euroa. Toukokuussa 2017 kokoontuneet G7- maat, joiden jäsen Ranska on, sitoutuivat poistamaan fossiilisten polttoaineiden tuet vuoteen 2025 mennessä . Kansalaisjärjestöt (NGO) ja ilmaston Action Network (RAC) pyytävät Ranskan hallitusta nopeuttamaan aikataulua saavuttaa poistamista näiden verojen porsaanreikiä loppuun mennessä viiden vuoden ajan, korostaen, että "sen Nykyisessä kokoonpanossa progressiivisen hiiliveron korotus johtaa automaattisesti näiden portaiden hyödyksi syntyvien veroaukkojen kasvuun .
| Verotuksen kapealla | Määrä (2017) miljoonina euroina |
|---|---|
| Osittainen palautus dieselin vero varten tieliikenteen | 740 |
| Osittainen dieselin vero palautusta varten viljelijöille | 190 |
| Alennettu kaasun ja hiilen kulutuksen verokanta energiaintensiivisille yrityksille, joihin sovelletaan päästökauppajärjestelmää | 310 |
| Alennettu kaasun ja hiilen kulutuksen verokanta energiaintensiivisille yrityksille, joiden katsotaan olevan alttiita merkittävälle hiilivuodon riskille | 220 |
| Alennettu veroaste tieliikenteen dieselmoottoreille ( rakennus- , maatalous- jne. Hyväksi) | 1900 |
| Vapautus kulutuksesta kerosiinin varten ilmailun | 3000 |
| Vapautus kulutusveron (self-kulutus) ja öljytuotteiden vuonna jalostamoissa | 320 |
| Toiset ( taksit , LPG , butaani ja -propaanit , hiilen veroa yrityksille, jotka hyödyntävät biomassa jne) | 1500 |
On huomattava, että kansainvälisellä tasolla kansalaisjärjestöjen liittouma Ympäristö ja terveys -liiton (HEAL) raportti, joka julkaistiin 27. heinäkuuta 2017, osoittaa, että fossiilisten polttoaineiden tuilla on terveysvaikutuksia, jotka viime kädessä maksavat paljon enemmän valtioille . Itse asiassa G20- maat tukevat edelleen fossiilisia polttoaineita 416 miljardin euron arvosta Overseas Development Institutein mukaan. Mutta HEAL-tutkimuksen mukaan valtiot käyttävät kuusi kertaa enemmän kustannuksia fossiilisten polttoaineiden käytön terveysvaikutusten torjumiseksi.
Maiden on pakko käyttää 2,6 biljoonaa euroa hengitystieinfektioiden , aivohalvausten , sydänkohtausten ja muiden keuhkosyöpien hoitoon . Ilman pilaantumiseen , ilmastonmuutokseen ja ympäristön pilaantumiseen liittyvät terveyskustannukset , joita ei korvaa fossiilisten polttoaineiden teollisuus, vaan yhteiskunta.
Lopuksi voidaan todeta, että on olemassa verokoppa, jota ei mainita yllä olevassa taulukossa: se on autolla matkustamisen "todellisten kustannusten" verotila , joka maksaa noin 2 miljardia dollaria, euroa vuodessa valtiolle.
Markkinat KorsikallaVuonna 2011 , The tarkastusvirasto Finance (IGF), arviointikertomuksessaan vero- ja sosiaalista markkinarakoja, esitettiin noin viisitoista verovapaudesta Korsikan , joista merkittävin on arvonlisäveron alentaminen monia tuotteita. Veroetuilla pyritään myös stimuloimaan saaritaloutta: erilaiset vapautukset yritysverosta ja pk-yritysten omaisuusosuuksista, maatalousmaan kiinteistövero, verohyvitys saarella tehtävistä investoinneista jne.
IGF katsoo, että nämä laitteet ovat "tehottomia" ja "ilman havaittavaa vaikutusta kehitykseen ja työllisyyteen" . Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että nämä toimenpiteet perustuvat "vanhentuneisiin säännöksiin, jopa ilman oikeudellista perustaa, joissa jätetään huomiotta tasa-arvon verotuksen yleinen periaate" . Sitä vastoin alueellisen prefektuurin Korsikan asioiden pääsihteeri François Lalanne on vivahteikkaampi: "Valtion voimakas taloudellinen ponnistus on tuonut saaren pois köyhyydestä" .
Itse asiassa Korsika on kokenut kaikkien alueiden voimakkaimman kasvun 20 vuoden ajan. Vuodesta 2020 saari on kuitenkin samoissa olosuhteissa kuin muut alueet.
Verotusreikien kustannukset ja haitatYleisesti ottaen veroaukkoja kritisoidaan poliittisena välineenä liiallisen verotuksen haitallisten vaikutusten lievittämiseksi. Siten Pascal Salin uskoo, että vero-aukot, "jotka eivät missään nimessä ole valtion lahja, vain heikentävät verotuksen leviämistä".
Veron porsaanreikiä kritisoidaan myös sillä, että ne poikkeavat tasa-arvon periaatteesta ennen veroja.
"Passiivisten" markkinarakojen paino, samoin kuin niiden määrän kasvu, on tärkein syy veroaukkojen räjähdysmäiseen kasvuun, joka Ranskassa nousi 53 miljardista eurosta vuonna 2003 lähes 73 miljardiin euroon vuonna 2008 ). " Cope-kapealla " on siis kritisoitu siitä, että se maksoi 22 miljardia kolmessa vuodessa (2007-2009).
Valtiokonttorin mukaan veroaukkojen määrä saavuttaisi vuoden 2018 lopussa 100,4 miljardia euroa eli noin 4,4 prosenttia BKT: sta; se laskisi 98,4 miljardiin euroon vuonna 2019. Tärkeimmät verokohteet ovat kilpailukyvyn ja työllisyyden verohyvitys (CICE) ja tutkimuksen verohyvitys (CIR). Tilintarkastustuomioistuin, joka listasi 457 erilaista veroetua vuonna 2018, arvioi, että "hallinnon osallistuminen on vähentynyt ja veroilmojen porsaanreikien muuttamista tai poistamista koskevia ehdotuksia ei käytännössä ole, etenkään riittävän arvioinnin puuttuessa".
Neuvosto pakollisten maksujen (entinen Verohallitus n tilintarkastustuomioistuin) on toistuvasti varoittanut hallitusta siitä koettu väärinkäytöksiä ja kasvavassa määrin (2000-2010) ja merkittäviä vero- ja sosiaalisen kapeampiin julkinen velka velkaantuneisuus valtion, joka globaalissa taloudesta, jossa nämä poikkeukset hyödyttävät suuria yrityksiä, joiden velka- tai korvauskustannukset ovat usein paljon suuremmat kuin odotetut sosioekonomiset hyödyt. Niinpä vuonna 2010 yrityksiin sovellettavat verovapautukset vastasivat 13,8 prosenttia valtion verotuloista vuonna 2010. Vaikka verotuksen erityismenetelmiksi luokiteltujen verotoimenpiteiden paino oli puolestaan 27,9 prosenttia näistä tuloista ” .
Näistä syistä useat OECD-maat ovat peruuttaneet kapealla toimituspolitiikallaan asettamalla selkeämmät ehdot ja rajoitukset verovapautuksilleen. Lisäksi tietyt maat, kuten Saksa ja Belgia, ovat toteuttaneet verouudistuksia, joiden tavoitteena on "laaja-alaisten verojen käyttöönotto alhaisilla verokannoilla" , mikä on saanut heidät kyseenalaistamaan yhtiöihin sovellettavat verovapautusjärjestelyt.
Tiettyjen vero aukkojen ylärajaVuoden 2010 finanssilaissa otettiin käyttöön uudet verosäännöt, joilla rajoitetaan tiettyjä veroetuja ja erityisesti tuloveroalennuksia.
Globaalia ylärajaa sovelletaan veroetuuksiin, jotka myönnetään vastineeksi investoinnista (esimerkiksi vuokra-investoinnit) tai palvelusta (esimerkiksi työntekijän työskentely kotona tai lastenhoitokustannuksista. Lapset).
Globaalia ylärajaa ei sovelleta veroetuihin, jotka liittyvät henkilön henkilökohtaiseen tilanteeseen (esimerkiksi huollettavien henkilöiden sijoittautumisesta aiheutuvat kustannukset) tai yleisen edun mukaisen tavoitteen saavuttamiseen ilman korvausta (esimerkiksi lahjoitukset yleishyödyllisille organisaatioille). .
2016 tulovero yhteensä veroetuja ei voi johtaa vähenemiseen tuloveron määrän takia yli € 10,000 tai € 18000 läsnäollessa ulkomaiset investoinnit ja Sofica .