Varaus

Kirjanpidossa varaus on velka, jonka eräpäivää tai määrää ei ole määritelty tarkasti.

Varaukset heijastavat todennäköisiä maksuja (eikä vain mahdollisia maksuja ), jotka tulisi liittää tilikauteen , jonka aikana ne esiintyivät, jotta saavutettaisiin mahdollisimman uskollinen tulos ( varovaisuuden periaate ). Määritelmät pätevät paikallisesti ja kansainvälisten standardien (IAS 37) mukaisesti. Varaukset edustavat todennäköistä ei-lopullista tappiota tai voittoa, mutta voimme myös arvioida tämän tappion tai voiton, koska nämä maksut eivät ole ehdollisia (epävarmoja).

Varausten typologia ja haasteet

Varaukset riskejä ja maksuja varten

Riskiä ja maksuja koskeva varaus on negatiivisen vastuun osa , joka aiheuttaa velan kolmannelle osapuolelle ja jolle on varmaa (vastuuvelka) tai todennäköinen (riskivaraus), että se aiheuttaa irtautumisen. joiden eräpäivää ja määrää ei ole määritelty tarkasti. Sen avulla osa voitosta voidaan varata varotoimena. Syistä esimerkiksi laillisista (asbesti), sopimukseen perustuvista tai epäsuorista velvoitteista.

Näitä ovat esimerkiksi:

• Eläkevarausten samanlaisia ja velvollisuudet
• Varaukset asiakkaalle annetuista takuista
• Säännökset oikeudenkäynneistä
• Verovaraukset

Kansainvälisten standardien mukaan:

• Varaus on tehtävä ennen tilinpäätöspäivää eikä tilinpäätöspäivänä.
• Suurhuoltoa tai suuria korjauksia koskevat varaukset ovat kiellettyjä, koska ei voida sanoa, ettei yritys voi välttää tätä työtä.
• Varaus ei ole ”ehdollinen velka” (todennäköinen määrä + mahdollinen velka tai nykyinen velka + pieni todennäköisyys).

Säännellyt säännökset

Säännelty varaus on veroton verovelka ja käteistuki, joka ei vastaa riskiä tai arvonalentumista. Se on väliaikainen poikkeuslaskuri poikkeuksellisilla maksuilla, toisin sanoen tietyt verot, joita ei ole verotettu veroihin asti. Sitä käytetään inflaation rajoittamiseen , osallistumisen kannustamiseen ... Säännellyt varaukset on purettava IAS 37: n mukaisesti ja konsernitilinpitoa varten yleensä.

Nämä ovat esimerkiksi Ranskassa:

• Sijoituksia koskevat varaukset (työntekijöiden osallistuminen).
• Hintojen korotuksia koskevat varaukset.
• Poistavat poistot.

Varojen arvonalentuminen

Yhtiön taseessa olevista varoista voidaan tehdä varaus. Se kompensoi siten omaisuuden arvon laskun. Tämä arvonlasku ei ole kohtalokas eikä peruuttamaton. Se on vähennyskelpoinen omaisuus, joka on poistotun kohteen edessä. Esimerkiksi on kirjattava varauksella:

• Selän- joiden käyttö arvon tai markkina-arvo tilinpäätöshetkellä on pienempi kuin sen kirjanpitoarvo;
• Varastossa , jonka todennäköisyys siirto tai käyttö olisi liian alhainen, tai arvoon, joka on alempi kuin se, jossa se on merkitty varaston;
• Velka joiden keräykselle olisi epätodennäköinen;
• Rahoitusvakuus, jonka päätösarvo on alempi kuin hankinta-arvo.

Panokset varauksista

Varauksen kirjaamisen on oltava kirjanpitoperiaatteiden mukaista, mutta asianomaiselle määrälle on edelleen suuri korotusmarginaali. Tämän seurauksena on mahdollista - jossain määrin - käyttää sitä "oikaisemaan" yhteenvetoasiakirjoja tilikauden lopussa , jotta ne voidaan esittää tilinpäätöshetkellä etujen kannalta suotuisammassa valossa. vuosi . liiketoiminta:

• joskus antamalla varaukselle suhteellisen pieni määrä yrityksen kirjanpito osoittaa suotuisamman tuloksen;
• joskus maksimoimalla niiden merkityksen, yritys pystyy tummentamaan kuvaa, alentamaan voiton määrää ja siten näiden voittojen veroa ja tekemään tulevasta vertailusta edullisemman (esimerkiksi sanomme usein nimittäessämme uutta johtajaa, että hän "siirtää tilit teräsvillassa").

Tämän vuoksi puhumme väärinkäytösten yhteydessä joskus luovien kirjanpitosäännösten tunnustamisesta .

Kirjanpito Ranskassa ja Belgiassa

Varaus on seurausta varovaisuuden ja varainhoitovuosien riippumattomuuden periaatteista .

Hänen äänityksensä:

Tarjonta ei ole täysin ilmainen resurssi. Sen on oltava käytettävissä, kun riski esiintyy. Sitten varauksen kääntäminen todetaan.

Sen palautuminen:

Esimerkkejä tileistä, joita voidaan käyttää näiden tallenteiden aikana:

Kolmannelle osapuolelle toimitettavat tiedot (liitteessä)

Mukaan kansainvälisiin standardeihin , on tarpeen ilmoittaa kolmansille osapuolille määräysten luonnetta löytyy tileille. Joten olisi täydellinen, lukuun ottamatta taseessa on liitteenä  :

• Tee välinen yhteys kirjanpitoarvon alussa ja lopussa tilikauden .
• Kuvailkaa velvoitteen luonne ja taloudellista hyötyä edustavien resurssien odotettavissa oleva maturiteetti.
• Ilmoittakaa odotettavissa olevien takaisinmaksujen määrät ja ilmoittakaa niiden varojen määrä, jotka on kirjattu kyseiselle takaisinmaksulle.
• Analysoi resurssien ulosvirtausten määrään tai ajoitukseen liittyvän epävarmuuden aste.

Sama koskee kutakin ehdollisten velkojen ja varojen luokkaa (katso yllä).

Verovähennyskelpoisuus Ranskassa

Riskivaraukset ovat vähennyskelpoisia, jos ennakoitavat tappiot tai velat ovat luonteeltaan vähennyskelpoisia ja selkeästi määriteltyjä, todennäköisiä eikä vain mahdollisia ja johtuvia tilikauden lopussa käynnissä olevista tapahtumista. (sakkoja ei voida vähentää). Ranskan veroviranomaiset voivat myös hylätä tilastointiin perustuvan varauksen vähennyskelpoisuuden.

38 artiklassa CGI (CGI) asetetaan velvollisuus ilmoittaa säännökset veroilmoituksen taulukoita.

Esimerkiksi eläkevakuutuksia, vähennyskelpoisia veroja, velallisen kumppanin vaihtotiliä, omaa vakuuttajaa ja valuuttakurssitappioita ei voida vähentää.

Jos allokaatio on vähennettävissä verotuloksesta , takaisinperintä on verotettavaa. Kirjanpidon ulkopuolista korjausta ei tehdä.

Muiden maiden verotus

Vuonna Ranskassa , yhtiöveron lasketaan voittoa , kun se on bruttotoimintaylijäämän muissa maissa. 2014 talousarvioesitykseen luonut uuden veron bruttotoimintaylijäämästä (EBE), uusin versio, joka olisi "nettoylijäämä", lasketaan vähentämällä kirjanpidon poistot , jottei verottaa investointeja yritysten ja vapauttaa pk . Uusi vero verottaisi siten voittoa ennen veroja, mutta myös kirjanpitovarauksia ja velkojille maksettuja korkoja , kun suuret pörssiyhtiöt pyrkivät ottamaan velkaa vähentääkseen omaa pääomaansa .

Huomautuksia ja viitteitä

1. "EBE-vero: Bercy muuttaa suunnitelmiaan", kirjoittanut Cyrille Pluyette, Le Figaro du2. lokakuuta 2013[1]

Aiheeseen liittyvät artikkelit

• Kirjanpitopoistot
• Sijoitusvaraus