Luonto | Sosiaalivero ( d ) |
---|---|
Lyhenne | CSG |
Alue | Ranska |
Täytäntöönpanopäivä | 18. joulukuuta 1990 |
Reseptit | 91200000000 euroa (2012) |
Viiteteksti | Yleinen verolaki (1600-0-C) |
Ranskassa yleistynyt sosiaaliturvamaksujen ( VSG ) on osittain suhteellinen vero luotu 18. joulukuuta 1990 joka osaltaan rahoituksen sosiaaliturvan , ja vuodesta 2018, ja työttömyysvakuutusmaksu , tilalle palkasta palkkoihin. Sen nopeus ja sen pohja on jatkuvasti kasvanut perustamisen jälkeen, kun se on tehty osittain progressiivinen päälle korvaavat tulot ja erityisesti työttömyyteen ja eläke-edut.
Pakollisten vähennysten joukossa on vaikea ymmärtää CSG: n luonnetta . Ranskan oikeusjärjestykseen, sitä pidetään mukaiset vakiintuneet perustuslakineuvoston sillä ollessa määräämisen minkäänlaista eikä sen sosiaaliturvamaksujen . Tämän pätevyyden avulla voidaan erityisesti perustella CSG: n asteittainen luonne tietyissä tuloissa (vanhuuseläkkeet ja työttömyyskorvaukset), varoista saatavien tulojen alistaminen sekä se, ettei sosiaaliturvasta avaudu lisämaksuja aiheuttavia oikeuksia. maksettu. Toisaalta, unionin oikeuden nojalla , osuuden sekä muut Ranskan sosiaaliturvamaksujen (etenkin CRDS ) arvosteli vuonna 2015, jonka Euroopan unionin tuomioistuin kuin ottaa "suora ja riittävän asiaankuuluva yhteys tiettyihin sosiaaliturvan alat ”, ja siksi ne rinnastetaan sosiaaliturvamaksuihin eurooppalaisessa Näin tehdessään on kiellettyä erityisesti altistaa Euroopan unionista tulevat työntekijät Ranskan sosiaaliturvajärjestelmään. Unionin tuomioistuin ei kuitenkaan ole päättänyt CSG: n verotyypistä tai sosiaaliturvamaksusta Ranskan laissa tarkoitetussa merkityksessä, joka ei kuulu sen toimivaltaan. CSG on siis Ranskan lainsäädännössä tarkoitettu vero, joka kohdistetaan sosiaaliturvan rahoittamiseen ja johon sovelletaan sosiaaliturvamaksuja koskevia EU: n lainsäädännön säännöksiä ilman, että nämä kaksi arviointia ovat ristiriidassa keskenään.
CSG perustettiin Michel Rocardin hallituksen aloitteesta sosiaalisen suojelun rahoituksen monipuolistamiseksi vuoden 1991 rahoituslaissa.
CSG: n hinnat ja tulot ovat kasvaneet tasaisesti peräkkäisten hallitusten aikana.
Käynnistä | 1 kpl helmikuu 1991 | 1. st heinäkuu 1993 | 1. st tammikuu 1997 | 1. st tammikuu 1998 | 1. st tammikuu 2005 | 1. st tammikuu 2018 | 1. st tammikuu 2019 |
---|---|---|---|---|---|---|---|
Aktiviteettitulot | 1,1% | 2,4% | 3,4% | 7,5% | 7,5% | 9,2% | 9,2% |
Vanhuuseläkkeet | 6,2% | 6,6% | 8,3% | 8,3% | |||
Työttömyysedut | 6,2% | 6,2% | 6,2% | 6,2% | |||
Perintötulot | 7,5% | 8,2% | 9,9% | 9,2% | |||
Sijoitustuotteet |
CSG: n luonteesta keskusteltiin, koska se noudattaa kaksoislainsäädäntöä ja kuuluu Ranskan ja Euroopan oikeuden erillisiin pätevyyteen.
Toiminta- ja korvaustuloihin sovelletaan sosiaaliturvamaksujen määrittämistä ja keräämistä koskevia sääntöjä. muiden tuloluokkien rahoitusosuudet kuuluvat yleisen verolain säännösten soveltamisalaan .
Se eroaa Ranskan kansallisessa lainsäädännössä tarkoitetuista sosiaaliturvamaksuista: sen maksaminen ei avaa oikeutta kuulua sosiaalijärjestelmiin tai sosiaalietuuksiin, se on progressiivinen tietyille tuloille ja sitä sovelletaan varoista saataviin tuloihin. Perustuslakineuvoston mukaan siitä peritään siis kaikenlaisia veroja, joista säädetään perustuslain 34 artiklassa . Kassaatiotuomioistuin seurannut tätä tulkintaa.
Sanoilla sosiaalinen panos on kuitenkin eri merkitykset Ranskan kansallisessa lainsäädännössä ja Euroopan unionin lainsäädännössä . Todellakin, eurooppalainen sääntely on14. kesäkuuta 1971Sosiaaliturvajärjestelmien soveltamisesta unionin sisällä liikkuviin työntekijöihin "luodaan oikeudellinen luokka, joka luokitellaan" maksuiksi ", jota se ei määritellä. Euroopan unionin tuomioistuin, joka yksin on toimivaltainen tulkitsemaan tätä asetusta, katsoi vuodesta 2000 lähtien, että Ranska ei noudattanut tästä johtuvia velvoitteitaan toimittamalla CSG: lle henkilöt, jotka asuvat Ranskassa, mutta eivät kuulu Ranskan sosiaaliturvaan, koska he työskentelivät Ranskassa. Se on tässä yhteydessä vahvistanut vuoden 1995 oikeuskäytännön jonka se määritti tässä asetuksessa tarkoitetuiksi "maksuiksi" nostoiksi, joilla on "suora ja riittävän tärkeä yhteys" sosiaaliturvan alaan.
Unionin tuomioistuin piti tämän oikeuskäytännön myöhemmin vakiona, erityisesti tuomiossaHuhtikuu 2008samalla kun tunnustetaan, että määritettäessä CSG: n soveltamisperustaa ranskalaisen asukkaan työtuloihin, verotusta koskevia yhteisön säännöksiä voitaisiin soveltaa. Hän vahvisti sen tuomiolla26. helmikuuta 2015, joka ei tunnusta Ranskan oikeutta saada verovelvolliset mutta toisessa Euroopan unionin maassa työskentelevät ihmiset maksamaan sosiaaliturvamaksuja ulkomaisista varallisuustuloista. Tätä Euroopan unionin tuomioistuimen tuomiota seurasi valtioneuvosto ,27. heinäkuuta 2015. Oikeus korvaukseen voi hakea ulkomailla asuvilta, jotka ovat maksaneet liikaa veroa omaisuustulostaan tai kiinteistön myyntivoitostaan, ja tämä taannehtivasti vuodesta 2012.
Ottaen huomioon tämän tulkinnan unionin tuomioistuimen, korkeimman oikeuden katsoi, vuodesta 2001, että CSG pitäisi katsoa olevan kaksijakoinen luonne maksuja, kuin mitä tarkoitettua 34 artiklassa perustuslain sekä sosiaaliturvamaksujen tarkoitettua 27. kesäkuuta 1971 annetun eurooppalaisen asetuksen mukaisesti nämä kaksi näkökohtaa ovat kuitenkin yhteensopivia ja niillä kaikilla on erilaisia seurauksia.
Kansallisessa lainsäädännössä CSG: tä ja muita sosiaaliturvamaksuja pidetään kuitenkin ensisijaisesti veroina. Niinpä verolainsäädäntöosaston johtajan 1989-1995 johtajan Michel Talyn mukaan CSG "vaikuttaa kaikkiin tuloihin ja ei sisällä suoria etuuksia etuuksina" on epäilemättä tulovero, joka tuottaa myös enemmän kuin tulovero itse ” . Siksi Ranskan veronmaksajat ovat vastuussa kaksi verot tuloistaan: tulot vero suppeassa merkityksessä toisaalta, ja sosiaaliturvamaksut (myös CSG ja CRDS) välillä.
CSG: n perusta on 1249 miljardia euroa vuonna 2013, kun taas tulovero on 939 miljardia johtuen lukuisista poikkeuksista (pelit, säännellyt säästöt, ammatillisten kulujen vähentäminen ...).
CSG on vain osittain vähennyskelpoinen verotettavista tuloista .
Vuonna 2020 CSG: n osuudet ovat 9,2% aktiviteettituloista ja varoista saatavista tuloista ja 6,2% pelituloista. Korvaavien tulojen (työttömyys ja eläkkeet) alennetut määrät ja erityiset eläkekustannukset ihmisille, joiden tulot ovat alle tietyn kynnyksen.
Sosiaaliset maksut tuloista varoista ja sijoitustuotteista | 9,2% (6,8% vähennyskelpoinen ja 2,4% vähennyskelvoton) |
Sosiaaliturva maksettuihin tuloihin | 9,2% (6,8% vähennyskelpoinen ja 2,4% vähennyskelvoton) |
Vanhuus- ja työkyvyttömyyseläkkeiden alentava korko | 8,3% (5,9% vähennyskelpoinen ja 2,4% vähennyskelvoton) |
Poikkeuksellinen korko henkilöiden eläkkeille, joiden tulot sisältyvät] 14 548 €; 22 580 €] | 6,6% (4,2% vähennyskelpoinen ja 2,4% vähennyskelvoton) |
Sosiaalinen osallistuminen pelien aikana sidottuihin summiin tai tuotteisiin | 6,2% |
Poikkeuksellinen työttömyyskorvausaste | 6,2% (3,8% vähennyskelpoinen ja 2,4% vähennyskelvoton) |
Henkilöiden, joiden tulot sisältyvät, eläkkeiden alennusaste 11128 euroa; 14 548 €] | 3,8% (omavastuu) |
Vapautus tietyistä tuloista (erityisesti eläkkeet ihmisille, joiden tulot ovat alle 11128 euroa) | 0% |
CSG: tä peritään:
Vuonna 2018 kaikille edunsaajille CSG: n nettotuotto oli 124 miljardia euroa. CSG: n tärkein osa on se, joka perustuu toiminnasta saataviin tuloihin.
CSG on tulojen kannalta toinen vero, arvonlisäveron takana , mutta ennen tuloveroa ja yhteisöveroa .
Alkuperä | Perhelisät | Terveysvakuutus | Sosiaalivelan lunastus | Työttömyysvakuutus | Vanhuus solidaarisuus | Solidaarisuus autonomia | Kaikki yhteensä |
---|---|---|---|---|---|---|---|
CSG: n tulot varoista | 0,60% | 8,60% | 9,20% | ||||
CSG-aktiivisuus | 0,95% | 5,95% | 0,60% | 1,47% | 0,23% | 9,20% | |
CSG vanhuus- ja työkyvyttömyyseläkkeistä | 0,95% | 5,03% | 0,60% | 1,72% | 8.30% | ||
CSG-pelit | 0,68% | 5,30% | 0,22% | 6,20% | |||
CSG työttömyysetuuksista | 0,95% | 4,65% | 0,60% | 6,20% |
CSG-tehtävä on kehittynyt vuosien varrella. Alun perin se korvasi sosiaalivakuutuksen rahoitusosuudet, mutta osa sen tuloista kohdennettiin vähitellen maksuihin perustumattomiin etuuksiin. Esimerkiksi on ollut rahoittaa pitkäaikaishoidon takuun vuodesta 2001, ja tämä jako odotetaan kasvavan vuonna 2024, kun sosiaalinen velka oli olemassa ennen 2020 maksetaan takaisin.
Vuonna 2018 yleisen sosiaaliturvajärjestelmän ja FSV: n nettotulot edustivat 498 miljardia euroa, joiden pääasialliset lähteet olivat sosiaaliturvamaksut 266 miljardilla eurolla ja CSG 116 miljardilla eurolla.
CSG: n progressiivisuudesta keskusteltiin 2000-luvulta lähtien, jolloin sen nopeus kasvoi ja samalla IR-asteikon muutokset heikensivät sen progressiivisuutta.
Vuoden 2001 sosiaaliturvarahoituksessa säädettiin CSG: n ja CRDS: n "alenevasta alennuksesta" pienituloisille veronmaksajille. Muiden henkilökohtaisten ja kotitalouksien tulojen huomiotta jättäminen johti kuitenkin perustuslakineuvostoon epäluottamuslauseen johtuen tasa-arvon periaatteen loukkaamisesta julkisia maksuja vastaan. Mekanismi korvataan sitten työllisyyslisällä . Vuonna 2015 varajäsenet Jean-Marc Ayrault ja Pierre-Alain Muet ehdottavat tätä toimenpidettä tällä kertaa ottaen huomioon myös perheen tulot, jotka myös sensuroidaan.
Tilintarkastustuomioistuimen mukaan CSG yhdistää useita progressiivisuuden elementtejä :
CSG: n perustamista, kuten valtion liittymistä sosiaaliturvan hallintoon ja toisaalta etuuksien avaamista ilman maksuvelvollisuutta, voidaan pitää kyseessä olevan sosiaalisen elpymisenä. turvallisuus työntekijöiden hallinnoimana vakuutusmallina, kuten sen alkuperän kohdalla. Näitä analyysejä tulisi kuitenkin lieventää sillä, että ensimmäiset sosiaaliturvaan kohdistetut verotulot ovat peräisin 1950-luvulta.
Tietty määrä sosiaaliturvamaksuja noudattaa samaa logiikkaa kuin CSG ja liittyy tuloihin, jotka on kokonaan tai osittain jätetty sosiaaliturvamaksujen perustan ulkopuolelle. Jotkut olivat jo olemassa CSG: tä, kuten pääomatulojen sosiaaliturvamaksut, toiset perustettiin myöhemmin sen mallin mukaan. Tämän sosiaaliturvaan kohdistetun lisäveron määrä oli 15,9 miljardia euroa vuonna 2013.
Sosiaalivelan korvaamiseen tarkoitettu rahoitusosuus luotiin vuonna 1996 Juppén sosiaaliturvan uudistuksella CSG-mallin mukaisesti. CRDS luotiin sosiaalivarojen takaisinmaksurahaston (CADES) rahoittamiseen , joka on luotu sosiaalisen velan hallintaan ja selvittämiseen. Sitä sovelletaan kaikkeen toimintaan ja korvaamiseen, tuloihin varoista ja investoinneista sekä jalometallien myyntiin ja onnenpeleistä saatuihin voittoihin.
Solidaarisuusmaksu autonomian luotiin vuonna 2004.
Yhteisvastuullinen pääomatuloina ja sijoitustuotteet nopeudella 7,50%, korvaa vuodesta 2019 sosiaalisesta maksun, joka perustettiin vuonna 1998, ylimääräinen panos sosiaalisen maksun perustettiin vuonna 2004 ja lisärahoituksesta solidaarisuustoimista tuloja Vuonna 2009 luotu.
Sosiaaliset verot online-vedonlyönnille luotiin vuonna 2010 annetulla lailla verkkouhkapelien vapauttamisesta ja sääntelystä .
"Tällä tuomiolla sosiaalikamari vahvistaa CSG: n kaksoisluonteen, joka on perustuslain 34 artiklassa tarkoitettu vero ja asetuksessa ETY n: o 1408-1471 tarkoitettu sosiaaliturvamaksu . Näin se sovittaa yhteen kansallisen ja yhteisön oikeuskäytännön CSG: n oikeudellisesta luonteesta "