Taloudellinen liikkumattomuus

Rahoitusvarat ovat omaisuuden Financial kestävä käyttö (pitkäaikaiset).

Käyttöomaisuuden luokittelu vaihtelee käytettyjen kirjanpitostandardien mukaan.

Erityispiirteet ja haasteet

Kansainvälisten standardien mukaan

Tase alle IAS / IFRS (kansainvälinen) erotetaan toisistaan nykyisten ja pitkäaikaisiin varoihin. Rahoitusvarojen luokittelu erottaa yhtiön liikkeeseen laskemat, myytävissä olevat, eräpäivään asti pidettävät ja liiketoimet.

Siksi kiinteät rahoitusvarat koostuvat pitkäaikaisista rahoitusvaroista, kuten oman pääoman ehtoisista arvopapereista, muista pitkäaikaisista arvopapereista (+1 vuosi) sekä pitkäaikaisista lainoista ja saamisista.

Ranskan tilikartan mukaan

Tase mukainen Ranskan tililuettelo erotetaan kiinteän omaisuuden nykyisestä omaisuuden (lyhyen aikavälin saatavien ja kannat). Rahoitusomaisuus on osa käyttöomaisuutta.

Rahoitusomaisuus koostuu osakkuuksista, osakkuuksiin liittyvistä saamisista, salkun toiminnan kiinteistä varoista ( TIAP ), muista kiinteistä arvopapereista ja lainoista. Jälkimarkkinakelpoiset arvopaperit, käteisvälineet ja muu käteisen saatavuus eivät sisälly hintaan.

Luonteensa vuoksi ranskalainen kirjanpitoluokitus erottaa nämä rahoitusvarat arvopapereista, jotka ovat rahoitusvaroja, jotka on tarkoitus myydä tilikauden aikana .

Rahoitusomaisuuden liikkeeseenlaskut

Rahoitusvarojen luokittelun tavoitteena on edustaa nimikkeitä, jotka on tehty yrityksessä viimeiseksi. Nämä ovat siis nimikkeitä, joilla on usein taktinen tai strateginen tarkoitus yritykselle. Nämä tiedot voidaan välittää kolmansille osapuolille.

Kirjanpito

Kirjanpito IAS / IFRS-standardien mukaisesti

Asiaankuuluva standardi

IAS 32 ja 39 -standardit käsittelevät rahoitusvaroja ja siten käyttöomaisuutta.

Käyttöomaisuuden arvostus

Olipa kyse rahoitusvaroista vai muista rahoitusvaroista, arvopaperityypistä riippuen on kaksi mahdollista arvostusmenetelmää:

Käyvän arvon määrittäminen: Myyntiarvo normaaleissa olosuhteissa. Se voi vastata osakemarkkinoiden hintaa tai todennäköistä neuvottelumyyntihintaa. Se voi olla tulevien kassavirtojen diskonttaaminen.

Sitä käytetään muihin kuin strategisiin rahoitusvaroihin (kaupankäynti, myytävissä, kun määräysvalta on alle 20% ja konsolidoitu (tai ei optiolla)), jotka on tarkoitus myydä.

Arvostus jaksotettuun hankintamenoon: Tämä on hankintameno (ostohinta + hankintamenot) vähennettynä mahdollisilla poistoilla. Sitä käytetään muihin rahoitusvaroihin.

Kirjanpito Ranskan tilikartan mukaan

Rahoitusomaisuus kirjataan hankintahintaan + hankintamenoon (valinnainen).

Oman pääoman ehtoiset arvopaperit (tili 261): Omistusoikeus, jolla on vähintään 10%: n määräysvalta yrityksessä, tai ostotarjous . Arvioitu käyttöarvoon (PCG 332.3). Varaston arvostusmenetelmä käytetty (katso alla): CUMP tai first in, first out.

Salkkutoiminnan kiinteät arvopaperit (TIAP, tili 273): Ei puuttumista yrityksen johtamiseen. Sijoitus tyydyttävän kannattavuuden saavuttamiseksi. Merkitty markkinoille. Käytetty varaston arvostusmenetelmä: CUMP (kirjanpito) ja ensin sisään, ensin ulos (vero).

Muut kiinteät arvopaperit (muut tilit 276): Yhtiö aikoo säilyttää nimikkeet. Näitä arvopapereita ei ole mahdollista myydä lyhyellä aikavälillä. Arvioitu todennäköiseen neuvotteluarvoon. Varaston arvostusmenetelmä: CUMP (kirjanpito) ja ensin sisään, ensin ulos (vero).

Jälkimarkkinakelpoiset arvopaperit, jotka eivät ole käyttöomaisuutta vaan rahoitusvaroja (tili 50):

Yhtiö etsii voittoa lyhyellä aikavälillä. Arvioitu todennäköiseen neuvotteluarvoon. Varaston arvostusmenetelmä: CUMP (kirjanpito) ja ensin sisään, ensin ulos (vero).

Että painotettu keskimääräinen yksikkökustannus (CUMP), lähtö yksikköhinta on summa (alkuarvo + kuin panosten varastossa) summa jaettuna (alkuperäisen määrän ja ne panosten).

First In, First Out -menetelmä (FIFO, PEPS ranskaksi): Arvopaperityypin jättämisen yksikkökustannus on yhtä suuri kuin sen kohteen arvo, joka tuli salkkuun ensimmäisenä kronologisesti. Nimikkeen hinta on 10 € ja sitten 20 €, se tulee ensin 10 €.