Verojärjestelmässä on joukko tekemät päätökset Belgian viranomaisten asioissa verotukseen . Siinä tunnustetaan kaksi veroluokkaa : välittömät verot ja välilliset verot .
Suorat verot liittyvät yleensä toistuvaan tilanteeseen. Nämä ovat henkilökohtainen tulovero (PPI), yhteisövero (I.Soc), yhteisövero (IPM) ja ulkomaalaisten vero (INR).
Välilliset verot kannetaan tietyn teon tai tapahtuman yhteydessä. Näitä ovat erityisesti rekisteröintimaksut, perintöverot ja arvonlisävero (alv).
Belgian verojärjestelmässä erotetaan kolme veronmaksajien ryhmää: luonnolliset henkilöt , yritykset ja oikeushenkilöt .
Henkilökohtainen tulovero on maksettava kaikista Belgiassa asuvien henkilöiden saamista tuloista .
Henkilön katsotaan asuvan Belgiassa heti, kun hän on asettanut kotipaikan tai yrityksensä sääntömääräisen kotipaikan siellä.
Belgiassa oli alun perin aikataulun mukainen verojärjestelmä: kutakin tuloluokkaa verotettiin erikseen. Aikataulun veroja oli siis kolme:
Vuonna 1962 Belgia hylkäsi aikataulujärjestelmän ja otti käyttöön tulojen globalisaatiojärjestelmän. Tässä järjestelmässä verovelvollisen kaikista tuloista peritään yksi vero .
Takaisin aikataulujärjestelmään?Tietyt tulot kuitenkin pakenevat tästä globalisaatiosta ja verotetaan erikseen. Kun otetaan huomioon näiden poikkeusten merkitys, Belgian verojärjestelmä pyrkii kuitenkin lähestymään uudelleen aikataulujärjestelmää. Itse asiassa irtaimen omaisuuden tulot verotetaan yleensä lähdeverona; myyntivoittojen, tiettyjen vuokrien ja muiden poikkeuksellisten tulojen verotus kiinteällä verokannalla riippumatta muiden tulojen verokannasta.
Maailmanlaajuisesti verotettavaan tuloon sovellettava henkilökohtainen tuloveroaste on progressiivinen erissä:
(vuoden 2019 tuotolle sovellettava määrä, vuoden 2018 tulot)
Lisätään kuntien sentimejä (suuruusluokkaa 0-10%) veron määrästä.
Kiinteitä 15–33 prosentin verokantoja sovelletaan tiettyihin irtain verotettuihin tuloihin ja muihin tuloihin.
Tähän henkilökohtaiseen tuloveroon lisätään 13,07 prosentin sosiaaliturvamaksu (ONSS), joka vähennetään bruttopalkasta.
Yritysvero maksetaan voittoa tavoittelevien belgialaisten yritysten vuotuisesta voitosta. Belgialaiset yritykset ovat yrityksiä, joiden pääkonttori, päätoimipaikka tai johto- / hallintopaikka on Belgiassa.
Tavallinen yhteisöverokanta on 33,99%. Yritys voi kuitenkin hyötyä seuraavista alennetuista verokannoista , kun sen vuotuinen voitto ei ylitä 322500 euroa :
Jotkut yritykset eivät kuitenkaan voi hyötyä näistä alennetuista verokannoista riippumatta niiden vuotuisesta voitosta.
Yritykset ovat niitä, jotka eivät harjoita voittoa tavoitteleviin.
Yritysvero liittyy yksinomaan pääomatuloihin ja kiinteistötuottoihin.
Oikeushenkilöiden vero on rajoitettu irtaimen ja kiinteän omaisuuden lähdeveroihin. Lähdevero on 15 tai 25% verotettavan irtaimen tulon (korko tai osinko) luonteesta riippuen. Nämä hinnat ovat muuttuneet1. st tammikuu 2012, 21%, 25% (osuudeltaan yli 20 020 euroa vuonna 2012) verotetun irtaimen tulon luonteesta ja koosta riippuen (lukuun ottamatta tiettyjä poikkeuksia).
Ulkomaalaisvero maksetaan Belgian tuloista, jotka verovelvolliset saavat, joiden kotipaikka / sääntömääräinen kotipaikka ei ole Belgiassa.
Ulkomailla asuvien henkilöiden vero määritetään samalla tavalla kuin kotimaisten henkilöiden vero, jollei tietyistä poikkeuksista muuta johdu. Ulkomaisten yritysten osalta ne ovat verotettavia Belgiassa vain, jos kaksinkertaista verotusta koskeva sopimus antaa Belgialle oikeuden verottaa.
Rekisteröintimaksut maksetaan tietyistä veroviranomaisille esitetyistä asiakirjoista. Tämä muodollisuus koostuu siitä, että rekisteröinnin vastaanottaja kopioi / mainitsee säädöksen rekisterissä.
Rekisteröintimaksut ovat kiinteitä tai suhteellisia.
Kiinteät oikeudet ovat muuttumaton määrä (yleensä 25 € ), joka riippuu yksinomaan teon luonteesta. Suhteelliset oikeudet puolestaan muodostavat murto-osan rekisteröidyn teon kohteena olevan omaisuuden arvosta (myynnin rekisteröinti, lahjoitukset jne. ).
Suhteellisia rekisteröintimaksuja ovat erityisesti: Belgiassa sijaitsevan rakennuksen maksunsiirto, Belgiassa sijaitsevien rakennusten jakaminen, rahoitusosuudet yrityksille ja lahjoitukset.
LahjoituksetLahjoitus on sopimus, jolla lahjoittaja riistää itseltään maksutta ja peruuttamattomasti tavaran tai oikeuden kolmannen osapuolen, lahjan omistajalle, joka hyväksyy sen.
Rakennusten lahjoittaminenBelgiassa sijaitsevien rakennusten lahjoitukset on vahvistettava notaarilla (yleensä belgialaisella). Viimeksi mainittu esittää lahjoituksen automaattisesti sisäänkirjautumisen yhteydessä.
Huonekalujen lahjoitusIrtaimet lahjoitukset (arvopaperisalkut, käteinen, taideteos jne. ) Voidaan tehdä notaarin vahvistamilla asiakirjoilla.
Maître M. Dekeyser toteaa, että tämä auttaa selittämään ulkomaalaisten (erityisesti ranskalaisten) merkittävää muuttovirtaa, jotka asettuvat Belgiaan järjestämään uudelleen perintöoikeutensa ja siirtämään sen perillisilleen.
Suhteellisten oikeuksien laskennassa rekisteröintioikeuksien perusta on lahjoitettujen tavaroiden markkina-arvo.
Hinnat ovat seuraavat:
Rekisteröintimaksu vaihtelee siten 3–30%, kun vastaanottaja on luovuttajan puoliso tai lapsi.
Muissa tapauksissa nämä oikeudet vaihtelevat 20-80 prosentin välillä (riippuen vastaanottajan ja luovuttajan välisestä perhesuhteesta ja alueesta, jossa lahjoittaja asuu).
Perintöveroa erääntyy kuoleman asukas kuningaskunnan, kaikki omaisuus käsittää pesän.
Nämä oikeudet ovat perillisillä, legateilla olevilla ja / tai urakoitsijoilla, kukin siitä, mitä hän kerää.
Perintöverokannat ovat progressiivisia. Ne vaihtelevat (i) perillisten / legateoiden / urakoitsijoiden saaman palkkion arvon, (ii) heidän ja kuolleen välisen perhesuhteen ja (iii) alueen mukaan, jossa jälkimmäinen asui.
Perintövero vaihtelee siten alueesta riippuen 3–30%, kun perillinen on vainajan puoliso tai lapsi. Muissa tapauksissa nämä oikeudet vaihtelevat välillä 20–80% (riippuen vastaanottajan ja vainajan perhesuhteesta ja alueesta, jossa viimeksi mainittu asuu).
Alv on osa eurooppalaista määräyksiä. Tämä vero otettiin käyttöön, jonka eurooppalainen direktiivi on11. huhtikuuta 1967. Tähän direktiiviin on tehty useita muutoksia (erityisesti muutos, joka otettiin käyttöön direktiivillä 2001/46 / EY)10. helmikuuta 2004). B. Vanderstichelenin mukaan arvonlisäveron pääominaisuudet ovat seuraavat:
Arvonlisäveroa sovelletaan tiettyihin tavaroiden toimituksiin, palveluihin, yhteisön sisäisiin hankintoihin ja tuontiin.
Normaali korko on 21%. Alennettuja verokantoja on kaksi: 6 ja 12 prosenttia.