Arvonlisäveroa tai ALV on välillinen vero on kulutuksesta . Se on vero, joka on periaatteessa perustettu Ranskassa Ranskan lainsäädännöllä10. huhtikuuta 1954verotuksen pääosaston ylimmän virkamiehen Maurice Laurén aloitteesta : hän ehdotti erilaisten kulutusveroihin liittyvien haittojen poistamista. Näitä - olipa kyse sitten kuluttajien maksamasta myyntihinnasta kannettavasta verosta tai yritysten maksamasta liikevaihtoverosta - kritisoidaan todellakin niiden ns. "Kaskadivaikutuksista": kun yrityksellä on alihankkijoita ja kaikkia verotetaan yksinomaan sen liikevaihdosta , tämä on itse asiassa vääristynyt kilpailuehto vertikaalista keskittymistä harjoittavan yrityksen kanssa . Maurice Lauré ehdottaa siksi, että ne korvattaisiin nykyaikaisemmalla verolla, jolla on yksi tarkoitus: alv, yleinen kulutusvero, johon sisältyy jaettu maksu, jossa kukin verotetaan vain omasta arvonlisäyksestään. Viime kädessä loppukäyttäjä ja hän yksin maksaa ALV: n, mikä kannustaa luomaan ulkoistavia yrityksiä, jotka menestyvät tietyissä markkinarakoissa.
Tämän perusta on rakenteeltaan järkevämpi, koska tuotanto-kulutusketjun kutakin vaihetta verotetaan vain tässä vaiheessa muodostetusta lisäarvosta .
Tämä moderni vero pannaan täytäntöön vain arkaisesti. Alussa se oli vain vero tavaroiden tuotannosta vähennysjärjestelmällä. Kesti vuoden 1958 poliittinen sokki, ennen kuin sitä sovellettiin asteittain kaikkiin tavaroihin ja palveluihin. Tämän kehittyneen kulutusveron valmistuminen voidaan päivittää vuoteen 1967 . Ulkomailla se kulkee nopeasti ympäri maailmaa, ja monet maat, erityisesti Euroopan unioni , hyväksyvät sen . Alv on myös osa yhteisön säännöstöä, jonka maiden on otettava käyttöön viimeistään tullessaan Euroopan unioniin .
Alv on tulo valtion yleisestä talousarviosta: sitä sovelletaan taloudelliseen toimintaan vastikkeetta ja itsenäisesti. Veron määrä on verrannollinen myyntihintaan ilman veroja. Vaikka yleisiä suosituksia on Euroopan unionin maissa, kukin valtio vahvistaa tämän verokannan . Tämä selittää, miksi kussakin maassa saattaa edelleen olla erilaisia alv-kantoja.
Arvonlisäveron keskeisenä periaatteena on välttää nk. Kaskadoitua kumulatiivista verotusta. Menojen verottaminen tavaran tai palvelun markkinoinnin jokaisessa vaiheessa käytetyn arvon perusteella merkitsee veropohjan sisällyttämistä edellisessä vaiheessa jo kerättyjen verojen arvoon.
Arvonlisäveroa laskettaessa veropohja - kulujen jokaisessa vaiheessa - on ainoa lisäarvo tässä vaiheessa. Sitä ei voida soveltaa edellisen vaiheen lisäarvoon. Rakenteellisesti arvonlisäveroa ei lasketa suoritettujen liiketoimien (myynti ja / tai palvelut) määrästä, toisin kuin useimmat välilliset verojärjestelmät, jotka perustuvat vain liikevaihtoon.
Luonnollinen henkilö tai oikeushenkilö vastuussa alv must:
Siten vain "arvonlisäveroa" verotetaan (määritetään myynti- ja / tai palvelutuotteen ja laskutetun välituotekustannuksen välisenä erona). Verovelvolliset - erityisesti yritykset - pitävät kirjanpitoa yleensä "verovapaina" ja kirjaavat siten "verovapaat" -arvot (lyhennetty HT tai Ranskassa käytetty tavanomainen lyhenne "verovapaa", lyhenne "TTC" tarkoittaa päinvastoin ”kaikki verot”).
Ranskalainen myymälä ostaa toimittajalta kynän 1,00 € ilman arvonlisäveroa, ja siitä laskutetaan 1,20 € sis. Alv sisältäen 0,20 € arvonlisäveron 20%: n arvonlisäverosta.
Sama myymälä myy kynän jälleen hintaan 1,50 € ilman ALV. se soveltaa arvonlisäveroa lopulliseen hintaan eli 1,50 € × (1 + 20%) = 1,50 € + 0,30 € = 1,80 €. Samoin kun hän maksaa sen, hän ilmoittaa kaiken jälleenmyyntinsä yhteydessä kannetun arvonlisäveron (kerätty alv), eli 0,30 euroa, josta hän vähentää toimittajalle maksetun arvonlisäveron eli 0,20 euroa (vähennyskelpoinen arvonlisävero). Kauppa maksaa veroviranomaisille siis vain 0,10 euroa (netto ALV), ts. Kynän myynnistä johtuvan arvonlisäveron ja toimittajalle oston aikana maksetun arvon välisen eron. Toisin sanoen hän maksaa veroviranomaisille todellakin vain veron, joka on maksettava tuotteelle "lisäämästä" arvosta.
| Luonto | Kirjaimellinen kaava | Digitaalinen kaava | Arvo |
|---|---|---|---|
| Osto: toimittajan hinta ilman arvonlisäveroa | PF HT | 1 € | |
| Osto: arvonlisäveron määrä | (TVAF) = PF × 20/100 | 1 × 20/100 | 0,20 € |
| Osto: toimittajahinta sis. | (PF TTC) = PF HT + TVAF | 1 + 0,20 | 1,20 € |
| Jälleenmyynti: myymälähinta ilman arvonlisäveroa | (PM HT) | 1,50 € | |
| Jälleenmyynti: arvonlisäveron määrä | (TVAM) = PM × 20/100 | 1,50 × 20/100 | 0,30 € |
| Jälleenmyynti: myymälähinta sis. | (PM TTC) = PM HT + TVAM | 1,50 + 0,30 | 1,80 € |
| Valtiolle maksettu alv | (ALV) = TVAM - TVAF | 0,30 - 0,20 | 0,10 € |
TVAF = toimittajan alv, TVAM = myymälän alv, VATE = valtion arvonlisävero, PF = toimittajan hinta, PM = myymälän hinta
Valtiolle maksettu arvonlisävero voidaan arvioida myös tällä kaavalla: VATE = arvonlisäys × arvonlisäverokanta = 0,50 × 20/100 = 0,10 €
jossa lisäarvo on ilman arvonlisäveroa muodostuva marginaali (myymälän myyntihinta ilman arvonlisäveroa (1,50 euroa) miinus toimittajan myyntihinta ilman arvonlisäveroa (1 euroa)). Todellinen määrä riippuen sovelletuista alennuksista (ei hyvityksistä), joko asiakirjarivillä tai koko asiakirjassa.
Mutta meidän on myös katsottava, mitä tapahtuu, jos arvonlisäverokannat eroavat ostettuihin tavaroihin (tarvikkeisiin) ja jälleenmyytyihin tavaroihin sovellettavista verokannoista. Vuonna 2014 Manner-Ranskassa on olemassa erilaisia verokantoja, joista tärkeimmät ovat: vakiokanta 20 prosentilla, välihinta (palvelut) 10 prosentilla, alennettu verokanta 5,5 prosentilla ja "erittäin alennettu" korko (olennainen, sanomalehdet jne.) 2,1%.
Että yritys valmistaa välttämättömiä tavaroita, joiden arvonlisäverokanta on 2,1 prosenttia, mutta tällöin se käyttää tavanomaisen 20 prosentin verokantaa, toimittaja (ellei hallinto anna poikkeuksellista sopimusta) maksaa 20 prosentin arvonlisäveron, laskussa ilmoitettu sovellettava kurssi; mutta ketjun toisessa päässä näitä perustuotteita tuottava yritys veloittaa asiakkailtaan lopullisesta kokonaishinnasta lasketun alennetun tai supistetun arvonlisäveron (5,5 tai 2,1%) ja vähentää tästä arvonlisäveron, jonka sen on itse maksaa myynnistään arvonlisäveron, jonka se on maksanut toimittajilleen. Tällä tavoin voi käydä niin, että toimittajille maksettu arvonlisäveron määrä on suurempi kuin lopullinen erääntynyt summa, jolloin hallinto korvaa tämän "ylimaksun". Niinpä prosessin lopussa alennettua (tai erittäin alennettua) verokantaa sovelletaan välttämättömien tavaroiden lopulliseen myyntihintaan eikä ainoaan valmistajan tosiasiallisesti lisäämään arvoon.
Päinvastoin, käyttääkö ylellisyystavaroiden tai päivittäistavaroiden valmistaja, johon sovelletaan normaalia 20 prosentin arvonlisäveroa, välttämättömiä tavaroita, joihin sovelletaan "erittäin alennettua" verokantaa, se, että hän maksaa normaalin arvonlisäveron 20 prosentilla lopullisesta hinnasta, Tavallaan tavaroihin sovellettavien alennettujen ja superalennettujen verokantojen etu "pyyhkii pois" tavan nostaa 20 prosentin tavanomainen korko. Tuotteen lopullinen hinta vastaa siis normaalisti 20 prosentin hintaa eikä osittain alennettua ja osittain täyttä verokantaa. Samoin kuin välttämättömistä tavaroista ei kanneta osittain 20 prosentin arvonlisäveroa ja toisessa arvonlisäveroa alennetaan 5,5 prosenttia tai supistetaan 2,1 prosenttia.
Euroopan unionissa, kustannukset alv petoksen arvioitiin 137 miljardia euroa vuonna 2017.
Tutkimuksessa, joka julkaistiin lokakuussa 2014 , The Euroopan komissio arvioi vajeen alv-tulojen ja 2012 177 miljardia euroa. Tämä vaje johtuu paitsi petoksia, vaan myös monimutkaisuuden arvonlisäverosääntöjä, niiden väärästä soveltamisesta tai soveltamatta jättämisestä ja puutteiden valvonnan soveltamat jäsenvaltioiden unionin. Euroopan .
Vanhoihin veroihin verrattuna tällä järjestelmällä on etuja oikeudenmukaisuuden ja yksinkertaisuuden suhteen ja samalla varmistetaan valtiolle hyvä tuotto.
Tuotanto- ja myyntijärjestelmien monimutkaisuudesta riippumatta mikään tuotantoketjun peräkkäisistä linkeistä ei ole arvonlisäveroa, jonka maksaa vain loppukuluttaja. Alv on neutraali tuotantomenetelmien suhteen (alihankinta vai ei; komponenttien tuonti vai ei). Kutakin tuotetta verotetaan samalla tavalla riippumatta siitä, tuodaanko vai tuotetaanko kyseisessä valtiossa. Lisäksi verohallinnolla on luotettavaa tietoa kaikesta myynnistä kaikilla taloudellisen ketjun tasoilla: kukin yritys ilmoittaa paitsi myynnin myös ostonsa, jotka ovat toimittajiensa myyntiä, mikä rajoittaa petosriskiä.
Arvonlisävero on välillinen kulutusvero, joka antaa sille useita ominaisuuksia, jotka voidaan nähdä niin monta vikaa tietystä näkökulmasta:
Kahdesta ensimmäisestä kohdasta arvonlisäveron ottaneet valtiot tunnustavat nimenomaisesti väitteen pätevyyden, koska ne ovat kehittäneet toimenpiteitä, jotka tosiasiallisesti antavat arvonlisäverolle tietyn progressiivisuuden:
Huomaamme, että kotitalouksien maksamat näennäiset arvonlisäverokannat, toisin sanoen alv: n määrä jaettuna kotitalouksien kulutusmenoilla, vaihtelevat vähän kotitalouksien tulotason mukaan. Ponnisteluaste (maksettu alv: n määrä suhteessa tuloihin) laskee elintason mukaan osittain siksi, että korkeat tulot käyttävät suuremman osan säästöihin (joiden tuloista itse verotetaan).
Niinpä vuoden 2006 tutkimus osoittaa, että köyhimmät kotitaloudet käyttävät pienemmän osan menoistaan arvonlisäveroon kuin rikkaimmat kotitaloudet: arvonlisäveron verorasitus prosentteina menoista 10 prosentilla kotitalouksista korkeimmalla elämän tasolla on 11,6 prosenttia. Alhaisimman elintason omaavien kotitalouksien 10 prosentin osuus on 10,5 prosenttia. Toisaalta tällä verotaakalla, jos katsomme sen prosenttiosuutena käytettävissä olevista tuloista, on paljon suurempi painoarvo niillä 10 prosentilla kotitalouksista, joilla on pienimmät tulot (11,5 prosenttia) kuin 10 prosentilla kotitalouksista, joiden tulot ovat pienimmät. pienimmät tulot, korkeimmat tulot (5,9%).
Myös kolmas kohta myönnetään, ja valtiot käyttävät sitä toisinaan kannustamaan alaa, jota ne pitävät toivottavana, mutta niiden rahoitustarve on yleensä liian suuri, jotta ne voisivat luopua merkittävästä arvonlisäverosta yleensä.
Alv on kilpailuedu, jos se korvataan tuotantomaksuilla. Maa vie sitten sosiaaliturvamaksuja, kun taas maahantuojalla on haitta soveltaa arvonlisäveroa tuotteeseen, jonka kulut ilman veroja sisältävät sosiaalikustannukset. Tämä mekanismi on sosiaalisen arvonlisäveron käsitteen perusta. Maksujen merkitys sosiaalisen suojelun kannalta Ranskassa merkitsisi arvonlisäveron korottamista 4% ja CSG: n nostamista 3%.
Ensimmäiset arvonlisäveron teoreettiset perusteet määritteli Carl Friedrich von Siemens vuonna 1919 nimellä " Veredelte Umstatzsteuer " (hienostunut liikevaihtovero). Kuitenkin juuri Ranskassa tämä vero otettiin käyttöön ensimmäisen kerran ranskalaisen finanssitarkastajan Maurice Laurén johdolla vuonna 1954 , joka oli silloinen verotuksen pääosaston varajohtaja . Hänen ideansa vakuuttaa poliittiset johtajat useista syistä:
Lauré-järjestelmä otettiin käyttöön 10. huhtikuuta 1954ja vaikutti ensin suuriin yrityksiin. 6. tammikuuta 1966, Esityksestä Valéry Giscard d'Estaingin , sitten Varaministeri ministeri talous- ja valtiovarainministeriö, alv jatkettiin vähittäiskaupassa.
Ennen arvonlisäveron käyttöönottoa huhtikuussa 1954 sovellettiin 8,5 prosentin verokantaa (GST).
Sisään Huhtikuu 1954 kaksi alv-kantaa otettiin käyttöön:
Tämän korkean työvoimaosuuden tuotteiden äkillisen kasvun tasoittamiseksi otettiin käyttöön ainakin rakennus- ja julkisten töiden alennettu arvonlisäverokanta, joka oli 12,5 prosenttia, mikä vastaa suunnilleen 60 prosenttia aiemmin työvoimasta verotettiin 8,5 prosentin GST: llä ja 40% valmistetuista tuotteista verotettiin 20 prosentin uudella arvonlisäverolla.
Nämä verot sisällytettiin myyntihintaan, joka ilmestyi sitten laskun alaosaan: "Hinta sis. Alv sisältäen 12,5% arvonlisäveron" .
Vasta vuonna 1966 otettiin käyttöön 17,6 prosentin vero, ja sitten oli velvollisuus näyttää arviot tai laskuissa hinnat ilman veroja. ALV: n kokonaismäärä lasketaan kokonaisuudessaan vain laskun lopussa.
| Käynnistä | Arvonlisäverokanta |
|---|---|
| 1966 | 17,6% |
| 1. st huhtikuu 1982 | 18,6% |
| 1 kpl elokuu 1995 | 20,6% |
| 1. st huhtikuu 2000 | 19,6% |
| 1. st tammikuu 2014 | 20,0% |
Vuodesta 1960- luvun puolivälistä lähtien arvonlisäveron menestys Ranskassa sai monet muut valtiot ja erityisesti yhteismarkkinoiden jäsenvaltiot ottamaan käyttöön arvonlisäveron korvaamaan kussakin maassa voimassa olevat välilliset tavara- ja palveluverojärjestelmät.
Arvonlisäveron soveltamisala määritellään kahdella tavalla: toisaalta arvonlisäveron alaisten liiketoimien ja toisaalta aluetta koskevien sääntöjen mukaan. Ranskan keskimääräinen arvonlisäverokanta on vuonna 2015 alhaisempi kuin Euroopan unionin. Sille on ominaista sen monimutkaisuus (todellisuudessa "vähintään 10 erilaista alv-kantaa ja 150 halventavaa toimenpidettä"), jonka tilintarkastustuomioistuin on tuominnut.
Tavallinen arvonlisäverokanta Euroopan unionissa vuonna 2017.
11. huhtikuuta 1967Ministerineuvosto hyväksyi direktiivin 67/227 / ETY ( 1 re arvonlisäverodirektiivi ) - edelleen voimassa - että luodaan perusta ja periaatteet yhteisön verotuksen myynnistä . Tämä direktiivi tuli voimaan1 st päivänä tammikuuta 1970. Oli kuitenkin poikkeuksia, koska kaikki jäsenvaltiot eivät olleet valmiita tähän päivään mennessä. Siitä huolimatta1. st Tammikuu 1974, direktiiviä sovellettiin tuolloin kaikissa jäsenvaltioissa.
Samaan aikaan neuvosto antoi 2 toisen arvonlisäverodirektiivin jolla perustettiin yhdenmukaistamismääräysten kannalta:
EU: n yhdeksän jäsenmaata otti arvonlisäveron kronologisesti seuraavina päivinä vuonna 2005 1. st tammikuu 1973 :
Seuraavat jäsenet soveltavat arvonlisäverojärjestelmää voimassa olevien direktiivien mukaisesti osana jäsenyyttään, toisinaan viiveellä. Tätä sovelletaan soveltuvin osin jo olemassa oleviin alv-järjestelmiin:
Hyvin nopeasti komission ehdotuksesta 17. toukokuuta 1977Direktiivi 77/388 / ETY ( 6 th arvonlisäverodirektiivin ), joka on edelleen nykyään referenssitekstiin yhteisön alv. Euroopan unionin perustamissopimusten mukaisesti kaikkien jäsenvaltioiden oli saatettava tämä direktiivi samoin kuin sen ajan myötä tehdyt muutokset osaksi kansallista oikeusjärjestystään.
Sama pätee uusiin tulokkaisiin yhteisössä. Euroopan unionin antamat direktiivit ovat osa yhteisön säännöstöä, jotka EU: n on saatettava osaksi kansallista oikeusjärjestystään tullakseen jäsenvaltioiksi.
Vuoden 1993 suunnitelmaMerkittävin muutos 6 : nnen direktiivi, joka tuli voimaan1. st Tammikuu 1993, Samaan aikaan, kun kynnyksellä yhtenäismarkkinoiden poistaneet tulli- rajatarkastukset yhteisön sisäistä liikennettä tavaroita.
Näiden tarkastusten katoamisesta huolimatta oli tarpeen toteuttaa toimenpiteitä tavaroiden verotuksen valvonnan varmistamiseksi. Tämä oli tilaisuus lisätä asetuksiin uusi poikkeusluokka, nimittäin ne, joita sovelletaan yhteisön sisäisiin tavaroiden luovutuksiin, sekä uusi verotettava liiketoimi, jota kutsutaan yhteisön sisäiseksi tavaroiden hankinnaksi .
Tässä tapauksessa kyseisten toimenpiteiden piti olla vain siirtymäkauden, jäsenvaltioiden välisen tavarakaupan lopullinen verotusjärjestelmä, joka tuli voimaan ja joka tuli voimaan 1. st tammikuu 1997. Koska jäsenvaltiot eivät ole päässeet sopimukseen, lopullista järjestelmää ei koskaan hyväksytty, joten tällä hetkellä yhteisön sisäistä tavaraliikennettä säännellään edelleen vuonna 1993 aloitetulla siirtymäkauden järjestelmällä.
Vuoden 1993 uudistus oli myös tilaisuus toteuttaa yhdenmukaistamistoimia arvonlisäverokantojen alalla. Siten normaali korko asetettiin vähintään 15 prosentiksi. Suurimmasta vakiomaksusta ei kuitenkaan päästy sopimukseen; tästä johtuen yhteisössä havaitut suuret erot: 15 prosentista Luxemburgin suurherttuakunnassa 27 prosenttiin Unkarissa . Samalla jäsenvaltiot saivat soveltaa yhtä tai useampaa alennettua verokantaa.
Koska suurten veroerojen poistaminen oli osoittautunut mahdottomaksi, siirtymäjärjestelmä sisälsi myös toimenpiteitä, joiden tarkoituksena oli välttää verovelvollisten " vero- ostoksia ", toisin sanoen ostoksia maassa, jossa alv on maksettava. Nämä toimenpiteet ovat kutsutaan etämyyntiä järjestelmää .
Viimeaikaiset tapahtumatSittemmin 6 : nnen direktiivin on tehty lisämuutoksia, etenkin:
Ajan myötä lukuisat muutokset lisätään tekstiin 6 : nnen direktiivin vihdoinkin jäsentymätön tekstin ja vaikea lukea. Tämän tilanteen korjaamiseksi Euroopan komissio ehdotti vuonna 2004 uutta tekstiä, joka omin sanoin "kodifioi nykyiset säännökset muuttamatta voimassa olevaa lainsäädäntöä. Rakenteen ja esityksen muutosten tarkoituksena on vain parantaa tekstin laatua. Jälkimmäisen sisältöä ei muuteta millään tavalla. Toisin sanoen, direktiivi 2006/112 / EY hyväksymän Euroopan unionin neuvosto on28. marraskuuta 2006vaikutus on koottava yhteen tekstiin nykyisen direktiivin 67/227 / ETY ( 1 re direktiivi) ja 77/388 / ETY ( 6 th direktiivi) muuttamatta lainkaan tekstiä ja laajuutta. Uudessa direktiivissä on liite, jossa on keskenään sopusoinnussa artiklojen 1 st ja 6 th direktiivien ja direktiivin 2006/112 / EY.
Seuraavien muutosten joukossa on huomioitava 12. helmikuuta 2008 (2008/8 / EY), jolla muutetaan aiempien sääntöjen yksinkertaistamiseksi "palvelujen suorituspaikka" (toisin sanoen alueelliset säännöt, jotka on aiemmin määritelty Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivissä 2006/112 / EY). 28. marraskuuta 2006palvelujen tarjoamisen osalta). Tämä direktiivi tuli voimaan1. st Tammikuu 2010.
EU: n nykytilanne: keskeneräinen yhdenmukaistaminenVaikka 6 : nnen direktiivin pitkälti yhdenmukaistettu yhteinen verojen myynnin monet erot jäsenvaltioiden välillä:
Erityisesti edellä mainittujen ongelmien ratkaisemiseksi Euroopan yhteisöjen komissio toimittaa säännöllisesti direktiiviluonnoksia, joiden tarkoituksena on parantaa arvonlisäveron toimintaa, kuten saada se maksamaan maassa, jossa tavaroita myydään, eikä siellä, missä ne ovat. osti. Näitä ehdotuksia on kuitenkin vaikea hyväksyä, ja kaikki Euroopan unionin ministerineuvoston päätökset edellyttävät jäsenvaltioiden yksimielisyyttä.
Vuoden 2010 lopussa Euroopan komissio käynnisti julkisen kuulemisen arvonlisäveron tulevaisuudesta Euroopassa. Nykyään voimassa oleva arvonlisäverojärjestelmä, joka perustuu Euroopan tasolla annettuun ja kansallisella tasolla sovellettavaan lainsäädäntöön, ei ole enää yhteensopiva todellisten sisämarkkinoiden vaatimusten kanssa. Tavoitteena Tämän kuulemisen tarkoituksena on käynnistää laaja keskustelu arvioinnista nykyisen arvonlisäverojärjestelmän (johdonmukaisuus yhtenäismarkkinoiden hoito rajat ylittäviä liiketoimia, verotuksen neutraalisuuden yhdenmukaistamisen tarvitaan sisämarkkinoiden jne).
Raportin mukaan on ranskalais-saksalaisen verotuksen lähentymistä tilintarkastustuomioistuimen , linjaus Ranskan alennetusta Saksan alennetusta toisi 15 miljardia euroa verotuloja Ranskassa. Liiketoiminnan näkökulmasta järjestelmästä on tullut hyvin monimutkainen, veronkierron lähde, ja se aiheuttaa sääntöjen noudattamista ja hallintokustannuksia, jotka eivät kannusta sijoittajia siirtymään Euroopan sisämarkkinoille , kuten Euroopan yritysveron vuonna 2010 tekemä tutkimus vahvistaa. observatorio (OEFE) ja tullikoodeksin . Tämän tutkimuksen mukaan suurin osa eurooppalaisista yritysjohtajista uskoo, että rajat ylittävän toiminnan yhteydessä kohdatut vero-ongelmat koskevat lähinnä alv: tä.
Alv on vähitellen vakiinnuttanut asemansa monissa maissa suosituimpana tavaroiden ja palvelujen verotusmekanismina. Tällä hetkellä kehittyneiden maiden joukossa vain Yhdysvallat ei ole ottanut käyttöön arvonlisäveroa, mieluummin lähellä myyntiveroja . Kukin osavaltio määrittää " myyntiveron ", ja se vaihtelee 0 prosentista ( Delaware , Alaska tai Oregon ) 7,50 prosenttiin ( Kalifornia ). Joissakin tapauksissa kaupungit tai läänit asettavat myös myyntiveron, joka on valtion veron lisäksi (enimmäisverokantaa sovelletaan joissakin lääneissä Illinoisin kaupallisilla alueilla, yhteensä 11,5%.) Kansallinen keskiarvo on noin 6%.
Kanada käyttää sen veron hyvin samanlainen alv ( vero tavaroista ja palveluista ) liittovaltion tasolla, mutta jotkut maakunnat ovat määrittäneet ylimääräisen verotusjärjestelmän kulutukseen. Jotkut heistä noudattavat myyntiverojen periaatetta maakunnan tasolla, kun taas toisilla on samanlainen arvonlisävero kuin liittovaltion GST: llä (kuten Quebecin 9,5 prosentin myyntivero , jota sovelletaan yli 5 prosenttiin liittovaltion veroa ).
Intiassa liittovaltion parlamentti hyväksyi vuonna elokuu 2016laki, jonka mukaan yhtenäinen arvonlisävero korvataan moninkertaiset verot, jotka haittasivat tavaroiden liikkumista alueella; tämä merkittävä uudistus on merkittävä edistysaskel kohti maan yhdistymistä. Uudistus tuli voimaan1. st heinäkuu 2017.
ALV edustaa kasvavaa osuutta OECD-valtioiden verotuloista . Lähes nolla vuonna 1965, vuonna 2012 arvonlisävero oli lähes 20 prosenttia kokonaistuloista. Vuoden 2008 kriisin aikana julkisen talouden vakauttamispolitiikka on nostanut voimakkaasti alv: n vakiokantaa, joka OECD-maissa saavutti ennätyksellisen keskimääräisen 19,1 prosentinTammikuu 2014. Julkisen velkakriisin voimakkaasti ravistama Eurooppa on keskimääräistä korkeampi, koska OECD: n 21 Euroopan unionin jäsenmaata ilmoitti arvonlisäverokannan olevan 21,7 prosenttia. Arvonlisävero painaa suhteellisesti enemmän pienituloisten kotitalouksien tuloihin kuin varakkaampien tuloihin, ja paradoksaalisesti tämä vaikutus on erityisen merkittävä alennetuissa alv-verokannoissa.
Euroopan unionissa sovellettavien arvonlisäverolainsäädäntöjen mukaan jäsenvaltiot voivat soveltaa vakiokantaa, jonka vähimmäisarvo ei saa olla pienempi kuin 15 prosenttia, ja kahta alennettua verokantaa, joista vähintään vähintään 5 prosenttia. On huomattava, että sovellettavalle vakiokannalle ei ole ylärajaa ja että Euroopan unionissa havaittu korkein verokanta on 27 prosenttia.
Lisäksi tietyissä erityissäännöksissä sallitaan jäsenvaltioille, jotka ennen 1. st tammikuu 1993, sovelletaan tiettyihin tavaroihin tai palveluihin alennettuja alle 5 prosentin verokantoja tai vapautuksia (nollaverokanta) näiden poikkeusten väliaikaisen säilyttämiseksi.
Lopuksi tietyt jäsenvaltiot voivat erityistilanteissa, kuten saaristoalue Madeiran tai Azorien kohdalla , tai hyvin määriteltyjen tuotteiden osalta pitää hinnat alhaisempia kuin direktiivissä 2006/112 / EY säädetyt vähimmäismäärät.
| Maa | Maatunnus | Hinta | |
|---|---|---|---|
| Vakio | Vähennetty | ||
| Saksa | OF | 19% | 7% tai 0% |
| Itävalta | AT | 20% | 12% tai 10% |
| Belgia (1) | OLLA | 21% | 6% pääasiassa perustarvikkeisiin ja sosiaalipalvelujen tarjoamiseen (esim. Perustarvikkeet, matkustajaliikenne, maatalouspalvelut jne.)
12% tietyille tavaroille ja palveluille, jotka ovat taloudellisesta tai sosiaalisesta näkökulmasta tärkeitä (esim. Hiili, margariini, maksu-TV-liittymät jne.) |
| Bulgaria (2) | BG | 20% | 9% |
| Kypros (9) | CY | 19% | 5%, 9% |
| Kroatia | HR | 25% | 10% |
| Tanska | DK | 25% | - |
| Espanja (3) | ES | 21% | 10% tai 4% |
| Viro | EE | 20% | 9% |
| Suomi | FI | 24% | 13% tai 9% |
| Ranska (4) (8) | FR | 20% | 5,5% tai 2,1% tai 10% |
| Kreikka [11] | GR | 24% | 13% tai 6,5% saarilla (paitsi Kreetalla): 15%, 7% ja 4% |
| Unkari | HU | 27% | 18% tai 5% |
| Irlanti (6) | IE | 23% | 13,5%, 9%, 4,8% tai 0% |
| Italia (7) | SE | 22% | 10% tai 4% |
| Latvia | LV | 22% | 12% tai 0% |
| Liettua | LT | 21% | 9% tai 5% |
| Luxemburg | LUKEA | 17% | 14%, 8% tai 3% |
| Malta (5) | MT | 18% | 5% |
| Alankomaat | NL | 21% | 9% |
| Puola | PL | 23% | 8% tai 5% |
| Portugali | PT | 23% | 13% tai 6% |
| Tšekin tasavalta | CZ | 21% | 15% |
| Romania (2) | RO | 19% (10) | 9% tai 5% |
| Iso-Britannia | GB | 20% | 5% tai 0% |
| Slovakia | SK | 20% | 10% |
| Slovenia | JOS | 20% | 8,5% |
| Ruotsi | SE | 25% | 12% tai 6% |
Huomautuksia:
Vuonna 2016 166 osavaltiota ympäri maailmaa (mukaan lukien Euroopan unioni) oli ottanut käyttöön arvonlisäveron.
| Maa | Maatunnus | Hinta | |
|---|---|---|---|
| Vakio | Vähennetty | ||
| Albania | AL | 20% | |
| Algeria | DZ | 19% | 9% |
| Andorra | ILMOITUS | 4,5% | |
| Angola | AO | 14% | |
| Saudi-Arabia | HÄNEN | 15% 1.1.2020 alkaen | |
| Argentiina | AR | 21% | 10,5% |
| Armenia | OLEN | 20% | |
| Australia | AT | 10% | |
| Bahama | BS | 12% | |
| Hyvänlaatuinen | BJ | 18% | |
| Valko-Venäjä | BY | 18% | 10% |
| Bosnia ja Hertsegovina | BA | 17% | |
| Burkina Faso | BF | 18% | |
| Kamerun | CM | 19,25% | |
| Kanada (*) | SE | 5% + maakuntaverot (0-10%) | 0% Verotetut erät |
| Kiina | CN | 17% | 13% tai 0% |
| Kolumbia | CO | 16% | |
| Kongon demokraattinen tasavalta | CD | 16% | 0% vietyistä tuotteista |
| Norsunluurannikko | TÄMÄ | 18% | 11% |
| Ecuador | EY | 12% | 10% (palvelut) |
| Israel | HÄN | 18% (vuodesta 6. tammikuuta 2013) | |
| Japani | JP | 8% (vuodesta 2014, 5% aiemmin, 10% vuonna lokakuu 2019) | |
| Libanon | PAUNAA | 11% | |
| Liechtenstein | LI | 7,6% | 2,4% |
| Pohjois-Makedonia | MK | 18% | 5% |
| Mali | ML | 18% | |
| Marokko | MINUN | 20% | Liikenne 14% rahoituspalvelut 10% jotkut yleiset tuotteet (sokeri, vesi ...) 7% |
| Meksiko | MX | 16% | huumeet, ruokavalio 0% |
| Moldova | MD | 20% | 8% huumeita, leipomoita, maitotuotteita; 5% kaasua |
| Montenegro | MINÄ | 17% | 7% |
| Norja | EI | 25% | 15% ruokaa; 8% matkustajaliikenne, elokuvaliput, hotellit |
| Uusi Seelanti | NZ | 12,5% | |
| Filippiinit | PH | 12% | |
| Venäjä | Iso-Britannia | 18% | 10% |
| Senegal | SN | 18% | 10%; matkailu 15% |
| Serbia | RS | 20% | 8% |
| Singapore | SG | 7% | |
| sveitsiläinen | CH | 7,7% (1.1.2018 alkaen) | Perustavarat 2,5%; hotelliteollisuus, matkailu 3.7 |
| Mennä | PKO | 18% | |
| Tunisia | TN | 19% 1.1.2018 alkaen | 6% ja 12% |
| Turkki | TR | 18% | 8% tai 1% |
| Ukraina | UA | 20% | |
| Venezuela | VE | 15% | 8% |
| Vietnam | VN | 10% | 5% ja 0% |
(*) Huomaa: Kanadassa maakunnalliset verot lisätään arvonlisäveroon, esimerkiksi 9,975% Quebecissä eli 14,975% veroista. Koska maakunnan vero voi vaihdella maakunnittain, hinnat näkyvät ilman arvonlisäveroa.