Vero Shield on verosäännöksellä joka lippikset yleistä verotusta ja veronmaksajien . Kannattajiensa mielestä toimenpiteellä pyritään olemaan "turvana" verojärjestelmälle, jossa erilaisten verojen asettaminen toisistaan voi tietyissä erityistapauksissa johtaa pakollisiin vähennyksiin, jotka absorboivat tulojen kohtuuttomaksi katsotun osan. Sen verottaja on verokilpi kallis julkisen talouden toimenpide, josta hyötyvät rikkaimmat .
Useat maat Euroopassa ovat ryhtyneet toimiin vähentää rajaveroluokkiin loogisesti vaikuttavat taloustieteen tarjonnan sekä Robert Mundell ja Arthur Lafferin . Lafferin käyrä kehittää ajatusta, että "liian paljon veroja tappaa vero" väittämällä ylittää tietyn vero kynnys, verotulot valtion vähenee.
Euroopassa muutamat maat ovat perustaneet erityisen "verosuojamekanismin" :
Saksassa ei ole verosuojaa: Karlsruhen perustuslakituomioistuin teki vuonna 1995 päätöksen varallisuusveron poistamisesta kiinteistöjen omistajille myönnetyn veroedun vuoksi; Riidan kohteen ulkopuolella se väitti myös, että enimmäisverokannan tulisi olla jopa puolet tuloista. Tämä periaate on nimetty Halbteilungsgrundsatziksi tai " puolittamisen periaatteeksi ". Saksan verohallinto ilmoitti, että se ei sovella tätä periaatetta, aloitettiin uusi oikeudenkäynti. Perustuslakituomioistuin hylkäsi 18. tammikuuta 2006 tekemässään päätöksessä ajatuksen, että veroaste olisi enintään 50 prosenttia, täsmentäen, että tuloveron tapauksessa tämä verokanta voidaan ylittää, rajoittuen vain osoittamaan, että sen taso on ei saa olla "liiallinen".
Ensimmäinen luonnos vero kilpi äänestettiin 1988 alle sosialistinen hallitus on Michel Rocard muodossa oikeusvaltion korkki yhteisvastuun vero rikkaus , mikä rajoitti yhteenlaskettu paino tämän veron 70% tuloista. Vero- ja tulovero. Oikeuskäytännössä lisättiin myöhemmin sosiaaliturvamaksut ( CSG ja CRDS ) laskelmissa huomioon otettuihin veroihin.
Tätä mekanismia muutettiin vuoden 1991 rahoituslaissa korottamalla enimmäismäärä 85 prosenttiin, joka rajoitettiin sitten vuonna 1995 Alain Juppén hallituksen alaisuudessa hyväksymällä sääntö "katon yläraja".
Tämän viimeisimmän uudistuksen ansiosta ISF voi ylittää 100 prosenttia veronmaksajien tuloista, ja 2000-luvulla se aiheutti useita riitoja valtiota vastaan sillä perusteella, että tällainen verotus olisi ristiriidassa perustuslain takaaman yksityisoikeuden oikeuden kanssa . Vaikka yksikään tuomioistuin ei ole hyväksynyt ISF: n "takavarikointia", tietyt päätökset (erityisesti kassaatiotuomioistuimen Binet-tuomiossa tekemät päätökset) ovat osoittaneet kehitystä verorajoituksen suuntaan. Siltä osin kuin tämä pakottaa verovelvollisen erota omaisuudestaan voidakseen maksaa veron.
Vero suoja on toimenpide vireille Ranskassa jonka rahoitusta lain varten 2006 ( Villepin hallituksen ), jossa vahvistetaan periaatteena, että verovelvollinen voi joutua maksamaan yli 60% tuloistaan välittömistä veroista . Yleisen verolain 1 artiklassa todettiin näin ollen: "Verovelvollisen maksamat välittömät verot eivät saa ylittää 60: tä prosenttia hänen tuloistaan". Tämä prosenttiluku viittaa tuloveron The solidaarisuus vero rikkaus (ISF), The kiinteistövero ja asuinpaikka vero on pääasiallinen asuinpaikkansa mutta eivät sisältäneet sosiaaliturvamaksuja , joka laittaa todellinen kynnys veron kilpi 71%. Vaikka nimi "verotuksellinen kilpi" on korvannut "ylärajan", mekanismi on melkein identtinen vuoden 1988 mekanismin kanssa.
Paikalla alkaen 1. st tammikuu 2007, järjestelmä toimii sitten palauttamalla verohallinto: jälkimmäinen palauttaa ylijäämän veronmaksajille, jos maksetut verot ylittävät kilven asettaman kynnysarvon. Se koskee vuonna 2006 maksettuja veroja ja edellyttää lomakkeen täyttämistä. Se menestyy vain hyvin vähän, sillä kotitalouksilla on omaisuutta, mutta vain vähän siitä saatavia tuloja.
Nicolas Sarkozy ilmoitti vuoden 2007 presidentinvaalikampanjan aikana haluavansa "50 prosentin verokilven sisältäen CSG: n ja CRDS: n " . TEPA laki on 1 kpl elokuun 2007 ja alentanut kynnystä 50% työtulosta ja eheyden, vastustuksesta huolimatta uusi keskus , sosiaaliturvamaksut tuloverojen viittauksena laskea kilpi.
Verotuksen oikeudenmukaisuuden vuoksi pidettiin aikoinaan vähimmäisveron käyttöönottoa , joka peilaa verosuojaa, mutta joka estäisi joitain varakkaita veronmaksajia käyttämästä väärin veroilmoja verojen välttämiseksi kokonaan. Tämä projekti, pidettiin liian monimutkainen, on luovuttu yläraja vero porsaanreikiä .
Vuonna 2008 (sovellettu vuodesta 2009) toimintatapaa laajennettiin siten, että verovelvolliset, jotka haluavat, voivat vähentää verosuojuksen perusteella maksettavat palautukset suoraan veroistaan sen sijaan, että vaativat palautusta hallinnolta.
Vuonna 2010 Euroopan komissio aloitti eurooppalaiset rikkomusmenettelyt Ranskaa vastaan, koska se katsoi verokilven olevan ihmisten ja työntekijöiden vapaan liikkuvuuden vastainen. Hän pyytää, että se voi hyötyä verovelvollisille, joiden kotipaikka on Ranskan ulkopuolella. Hallitus sanoo olevansa sitä vastaan, koska se merkitsisi veronmaksajien palauttamista osasta veroa, jonka he maksoivat Ranskan ulkopuolella.
Fillonin hallitus lopettaa verokilven perustamisesta lähtien ympäröimän kiistan lopettamalla verokilven 28. heinäkuuta 2011 annetun ensimmäisen korjaavan rahoituslain 30 artiklalla, samalla kun se muuttaa varallisuusveron astetta . Perustuslakineuvosto vahvisti tämän säännön 28. heinäkuuta 2011 tekemässään päätöksessä.
ToteutusVerosuojamekanismi perustuu veronmaksajien palautuspyyntöön verohallinnolle liikaa maksetusta verosta. Siksi kaikki toimitetut tuotteet voidaan tarkistaa. Eri verot on yleensä ilmoitettava vuoden n-1 tulojen perusteella ja maksettava vuodelta n ; Vasta seuraavana vuonna, n + 1 , voidaan pyytää (lähettämällä lomake) korvaus ylimääräisistä summista. Otetaan esimerkiksi vuoden 2007 tulot ja vuonna 2008 maksetut verot (mukaan lukien vuoden 2007 tulovero), hyvityspyyntö tehdään vuonna 2009.
Tätä mekanismia, joka velvoittaa veronmaksajan maksamaan ennakkoon summia, jotka sitten palautetaan hänelle, on muutettu. Vuodesta 2009 lähtien (verot ja vuoden 2008 tulot) verovelvollisella on siis mahdollisuus itsesaneeraamaan verokilpi laskemalla itselleen veronsa summat, jotka tekisivät hänet ylittävän kynnyksen. solidaarisuus vero rikkaus , asunto- ja kiinteistövero sekä CSG).
Tähän käännetyn verovelvollisuuden menettelyyn liittyy kuitenkin tiettyjä riskejä: hyvityspyyntö on itse asiassa kiistanalainen menettely, jonka hallinto tutkii ja ratkaisee sen mukaan, mitä sen mielestä on todellisuudessa velkaa. Käänteinen verotus puolestaan voi veronmaksajalle maksaa sakkoja siinä tapauksessa, että veronmaksajan laskelmat kiistetään.
LautanenVuonna versio laittaa paikallaan Fillon hallitus, verot vaikuttavat vero kilven ovat tuloveron tosiasiallisesti maksettuja solidaarisuus vero rikkaus , The asuntojen vero ja kiinteistövero pääasiallinen asuinpaikka, sosiaalimaksut CSG , CRDS . Audiovisuaalinen lisenssin , The verojen keräämisestä kotitalousjätteen ja vero Varaustilanne ei oteta huomioon. CSG: tä ja CRDS: ää, jotka ovat vähennyksiä URSSAF: n perimistä palkoista , pidetään joskus veroina ja joskus sosiaalimaksuina . Niiden sisällyttäminen laskentaan vaikeuttaa vertailua verokilven edelliseen versioon: vaikutusvaikutteisten tulojen prosenttiosuus nousee 60: stä 39: een prosenttiin, jos CGS: ää ja CRDS: ää ei oteta huomioon, ja jos se on 71%: sta 50%: iin.
Laskentaperuste eroaa hieman vertailuverotuloista, mutta myös ISF-korkomekanismiin käytetyistä tuloista. On otettava huomioon: palkat , myyntivoittoja (myös vapautettu), omaisuustulot, kiinnostus suosittu säästöohjelmat yhtä hyvin kuin käytettäväksi henkivakuutus sopimukset vuonna euroissa (monosupport, jopa tekemättä vetäytyminen). Vuodesta 2010 lähtien osinkotuotot on myös kirjattava niiden todelliseen määrään (ilman päästöoikeuksia).
Joitakin tuloja ei kuitenkaan sisälly laskelmaan:
Kuten sanomalehti Liberation selittää , "kilven laskennassa huomioon otettu verotulot eivät ole todellisia tuloja. Pelaamalla kapealla on mahdollista vähentää huomattavasti viitetulojasi ja laskea kilven liipaisukynnystä. Tulos: Suurin osa kilven suurista edunsaajista maksaa kapeiden läpi todellisuudessa alle 50% todellisista tuloistaan. "Näin ollen Jean-François Kahnin mukaan miljardööri Liliane Bettencourt " jopa ilmoitetuista summista maksaa itse asiassa alle 10 prosenttia veroista. », Ja hyötyy silti verosuojasta.
Mukaan Thomas Piketty ”käsite verotuloja käyttämien kilpi ei ole mitään tekemistä todellisen talouden tulot. "Sosiologien Michel Pinçonin ja Monique Pinçon-Charlotin mukaan :" Koska reaalitulot ovat paljon korkeammat kuin veroviranomaisille ilmoitetut, verotustaso on vain 40%, 30%, 20% tai jopa vähemmän tai jopa ei. "
Koska marginaalitulovero ei ylitä 41%, verokilpi koskee pääasiassa verovelvollisia, joita verotetaan voimakkaasti varoistaan. Siten edunsaajat on jaettu kahteen erilliseen ryhmään:
Verokilven etua laajennettiin talouden nykyaikaistamista koskevalla lailla (LME), joka hyväksyttiin ensimmäisessä käsittelyssä kansalliskokouksessa 12. kesäkuuta 2008 ulkomaalaisille, jotka asuvat Ranskassa yli kolme vuotta ja jotka eivät enää hyöty vahvistettu poikkeus "maahanmuuttajille" (eli "ulkomailla asuville"). Tämän säännöksen oli tarkoitus heijastaa muita maita, kuten Iso-Britannia, jossa myös ulkomailla asuville myönnetään erittäin suotuisa järjestelmä, mutta verotuksessa, kuten maaliskuussa 2008 annetussa laissa todettiin. Kyse on ulkomaisten johtajien houkuttelemisesta ja jotkut korkean nettovarallisuuden ulkomaiset veronmaksajat.
LuvutVuodelta 2009 9 789 vähemmän varakkaat veronmaksajat saivat keskimäärin 559 euron palautuksen. Rikkaimmat 1169 jakoivat 423,32 miljoonaa euroa (62% koko kirjekuoresta) tasoittamalla keskimääräisen valtiovarain sekin, joka on 362 126 euroa.
Tilikausi |
Vuosi takaisinmaksu |
Palautukset | Edunsaajat | Remb. tapa |
---|---|---|---|---|
2006 | 2007 | 246 miljoonaa euroa | 15 066 | 16 328 € |
2007 | 2008 | 578 miljoonaa euroa | 18,893 | 30 593 € |
2008 | 2009 | 585 miljoonaa euroa | 16,350 | 35780 € |
2009 | 2010 | 679 miljoonaa euroa | 18 764 | 36186 € |
2010 | 2011 | 735 miljoonaa euroa | 13 000 | 56400 € |
Vaikka ISF: stä vastuussa olevien henkilöiden veronmuuttojen määrä ei ole pysähtynyt kasvamaan vuodesta 2003, vuonna 2007 lähtöjen määrä laski ensimmäistä kertaa (-15%) ja paluumuutot kasvoivat (+ 9%). . Vaikka syy-yhteyttä on vaikea määrittää varmuudella, tämä muutos osuu samaan aikaan verosuojan perustamisen kanssa ja vahvistaa sen hyödyllisyyden rikkaiden veronmaksajien poistumisen torjunnassa. Mutta vuonna 2008 veronpaossa nousi jälleen 14%.
Näiden palautusten taloudellinen kannattavuus verosuojien verokannan kustannuksiin (578 miljoonaa euroa vuonna 2008) nähden on myös keskustelun aiheena (ks. Veron ulkomaanmuutto ).
Jotkut verokannan edunsaajat voivat samanaikaisesti harjoittaa veronkierrosta , eikä heidän tarvitse sen vuoksi valita näiden kahden vaihtoehdon taloudellista hyötyä, koska ne voivat yhdistää ne, mikä rajoittaa verosuojan vaikutusta veronkiertoon.
Laitteen puolustajat pitävät sitä taisteluna veronpaosta (jonka laajuudesta itse keskustellaan). Jacques Marseille vertaa näin ollen toimenpiteen kustannuksia, 263 miljoonaa euroa, niiden kotitalouksien pääoman määrään, jotka ovat siirtyneet vuodesta 1997 lähtien pakenemaan varallisuusveroa, hänen mukaansa arviolta 24-32 miljardia euroa.
Tätä laitetta pidetään myös oman pääoman mittana, koska toistaiseksi vain vähän tai ei lainkaan tuloja ilmoittavia veronmaksajia voidaan vaatia maksamaan verojaan suurempia veroja johtuen varallisuusverosta (ISF) ja veroista. Joten vuonna 2007 ilman verosuojaa joidenkin veronmaksajien olisi pitänyt maksaa jopa 130% tuloistaan veroina kansalliskokouksen rahoituskomitean raportin mukaan.
Vuonna logiikkaa talouden tarjonnan , nämä toimenpiteet voivat sallia kasvun jatkumiseen ja kasvuun verotuloja valtion. Florin Aftalion mainitsee esimerkin verovähennyksistä ylemmissä sulakkeissa Yhdysvalloissa, jotka vuosina 2004 ja 2005 mahdollistivat verotulojen kasvun 8 ja 9 prosenttia sekä 3,9 prosentin kasvun vuodessa. Molinari talousinstituutin puolestaan toivotti "verosäännökset [joka] todellisuudessa edustavat kannustimia meille kaikille, eikä pelkästään verojen maanpakolaisia" .
Perustuslakineuvosto otti kiinni laitteen mahdollisesta perustuslainvastaisuudesta ja totesi, että laite "kaukana siitä, että se ei välittänyt tasa-arvosta ennen veroja, pyrki välttämään merkittävän tasa-arvon rikkomisen julkisen viran edessä".
KriittinenVerosuojaa kritisoidaan kahdella tavalla: se olisi liian antelias tai liian monimutkainen toimiakseen ja sillä olisi vaikutuksia. Siten vasemmisto kritisoi ankarasti tätä verosuojalaitetta , joka näkee julkisen talouden ja siten yhteisön vajeen perusteettomana "lahjana" rikkaimmille ranskalaisille veronmaksajille. Niinpä Dominique Strauss-Kahn julistaa, että tämä laki on "epäoikeudenmukainen veronmaksajia kohtaan", ja tuomitsee rikkaimman sosiaaliluokan veronalennukset. MRC katsoo, että verokilpi suojaa "rikkaimpia" aivan kuten PCF . Kansallinen veroneuvosto (SNUI) puolestaan katsoo, että "verokilpi suosii ISF: n etuoikeutetuimpia veronmaksajia, jotka on jo rajattu tai lähellä kattoa".
Saat L'Humanité , joka perustuu toimittamien lukujen 2009 tuottama raportti yleisen talousarvion esittelijä yleiskokoukselle, UMP sijainen Gilles Carrez, omistettu "hakemus verolainsäädännön", tämä raportti ", vahvistaa joka tapauksessa tarvittaessa, toisin kuin Nicolas Sarkozyn puhe väitti, että kyse oli työstä saatavien tulojen suojaamisesta (jotta veroviranomaisille ei jätettäisi yli 50 prosenttia työnsä hedelmistä ...), kilpi suojaa omaisuutta, alkaen suurimmasta ”. Sanomalehti ottaa esimerkin näistä "kaksikymmentä veronmaksajaa [...], joiden omaisuus on yli 15 581 000 euroa, mutta jonka verotulot ovat alle 3 263 euroa [jotka] saivat veroviranomaisilta keskimääräisen sekin. 286 000 euroa ”.
Taloustieteilijä Thomas Pikettyn mielestä tämä toimenpide ei ole lainkaan oikeaan suuntaan, kun hänen mukaansa olisi välttämätöntä "palata lähes konfiskatorisiin marginaaliverokantoihin erittäin, erittäin korkeiden tulojen kohdalla". Hän kirjoittaa, että "vallan asettama verokilpi toimii tosiasiallisesti kuin kone tukemaan vankeja. "
Senaattorille ja senaatin rahoituskomitean puheenjohtajalle Jean Arthuisille "verosuojasta tulee epäjohdonmukaisuuksien lisäksi verovapautusten ja muiden verojen optimointitoimien vahvistaja", kun se riittäisi yksinkertaisesti korjaamaan "ISF: n ylitykset" ”Kumoamaan tämä vero ja luomaan” viides tuloveroluokka (45–48%) korkeimmista tuloista ”. Jérôme Cahuzac , kansalliskokouksen talousvaliokunnan puheenjohtaja, totesi, että "verokilpi ei suojaa työtä vaan tuloja".
Lokakuussa 2009 edustajakokouksen lakikomitean puheenjohtajan Jean-Luc Warsmannin esittämässä raportissa suositellaan, että " sosiaalivelan palauttamiseen (CRDS) maksettava osuus maksusta otetaan pois verosuojasta".
Toisaalta toiset kritisoivat ei kilven periaatetta vaan sen monimutkaista toimintaa; näin ollen hyvityspyynnön tai jopa korvaushakemuksen katsotaan kykenevän suosimaan verotarkastuksia. Saat Denis Payre puhuessaan yrittäjät ovat tehneet omaisuuksia, "he pelkäävät kostotoimia muodossa verotarkastuksen jos he avaavat kirjojen hallintoa, joka ei pidä ihmisiä, jotka ovat onnistuneet taloudellisesti" . Lisäksi järjestelmä on monimutkainen teknisiä poikkeuksia lukuun ottamatta, ja veronmaksajilla on heikko tieto. "Kaikista asiakkaistani kukaan ei ole vielä soittanut minuun pyytämään minua mahdollisen palautuksen järjestämisestä", julistaa Jean-Marc Tirard, Tirard Naudin asianajotoimistosta. Jotkut veropakolaiset ovat kuitenkin ilmoittaneet aikomuksestaan palata Ranskaan, kuten Johnny Hallyday tai Michaël Llodra . Oikeudellista epävakautta pidetään lamauttavana: verosuojaa ei ole kirjoitettu perustuslakiin, se todennäköisesti peruutetaan, varsinkin kun suurimmat vasemmistopuolueet ovat asettaneet sen poistamisen periaatteelliseksi kysymykseksi.
Talousjournalisti Martine Orange korostaa hänen mielestään, että verokilven olemassaolo ja ylläpito sulkee pois "suurimmat tulot kaikista lisämaksuista, kaikista muualla vaadituista kollektiivisista [verotuksellisista] ponnisteluista".
Kiista korvausten suuruudesta ja niiden edunsaajistaHallituksen vuonna 2008 verokilpeen palauttamat summat olivat 458 miljoonaa euroa. Tämä maaliskuussa 2009 tiedossa oleva tieto herättää poliittista kritiikkiä verosuojan suositeltavuudesta tai sen kynnyksen asettamisesta 50 prosenttiin erityisesti talouskriisin aikana. Vasemmiston lisäksi kritiikki tulee Dominique de Villepiniltä , Pierre Méhaignerielta tai jopa François Bayroulta . Hän puolustaa nimenomaisesti verokilpiä, jonka nykyinen mekanismi otettiin käyttöön presidentti Nicolas Sarkozyn toiveiden mukaisesti . Suurin osa näyttää myös vihamieliseltä kyseenalaistamisesta.
L'Expansion , joka perustuu myös talousarvion pääesittelijän yleiskokoukselle, UMP: n varapuheenjohtaja Gilles Carrezin vuonna 2009 laatimaan raporttiin, joka on omistettu "verolainsäädännön soveltamiselle", toteaa, että "100 eniten rahaa saavaa kotitaloutta" veroviranomaiset saivat yli kolmanneksen kaikista palautuksista, keskimäärin 1,15 miljoonan euron sekillä. Mikä vielä parempaa, pelkästään 1000 suurinta edunsaajaa sai 337,2 miljoonaa euroa. Mikä tarkoittaa sitä, että 5% pelkästään kilpiä käyttäneiden verotalouksien kokonaismäärästä sai 74% veroviranomaisten maksamista summista.
Tribune korostaa puolestaan, että "Fortune Tax -verovelvolliset verovelvolliset keskittävät 99% laitteen kustannuksista".
Le Monde kertoo, että "14 henkilöllä, joiden omaisuus on yli 16 miljoonaa euroa, verotulot ovat alle 3428 euroa, ja heille maksettiin keskimäärin 162 109 euroa. Kuka se on ? Niistä elinkeinonharjoittajista ja / tai veronmaksajista, jotka turvautuvat massiivisesti vero porsaanreikiin alentaakseen tulossaan otettuja tuloja. "
UMP: n enemmistöpuolueessa kolmetoista varajäsentä vaatii verokilven suoraa kumoamista Nicolas Sarkozyn vastustuksesta huolimatta .
Liliane Bettencourt peri maaliskuussa 2008 takaisin 30 miljoonaa euroa verovapauden varainhoitovuodelta 2007.
Englanniksi ja saksaksi kutsumme verokilpiä ( Steuerschild ) keinoksi, jota veronmaksaja vähentää verotuksessaan; se on rahoitus- tai kirjanpitotermi enemmän kuin verolaki. Esimerkiksi lainan ottaminen on verokilpi, koska voit vähentää velan korot. Koska verosuoja auttaa suojaamaan kassavirtaa, tämä on tärkeä osa liiketoiminnan arvostusta.
Vuonna Yhdysvalloissa , estämiseksi vero on väärin kierretty kautta laajoja tai käytetty väärin vähennysten ja muiden verojen porsaanreikiä, veronmaksajat jonka maksetun veron suhteettoman pieni verrattuna niiden tulot voivat sitten sovelleta toisen laskentajärjestelmä nimeltään Vaihtoehtoiset Pienin Vero (AMT), joka koostuu yhdestä verokannasta ja jossa ei oteta huomioon suurinta osaa verovähennyksistä ja hyvityksistä, joihin muilla veronmaksajilla on oikeus. Viime vuosina tämä vähimmäisverojärjestelmä on kuitenkin vaikuttanut yhä useampaan keskiluokan kotitalouteen, erityisesti kiinteistöjen hintojen nousun takia: pääkaupungin jälleenmyynnissä myydyt myyntivoitot, jotka ovat tavallisesti yleisesti vapautettu verotuksesta , AMT ottaa huomioon tulona. Keskustelu liittovaltion verojärjestelmän järjestämisestä on siis parhaillaan käynnissä Washingtonissa .