Tulovero (Ranska)
Tulovero.jpg)
| Luonto | Tulovero , välitön vero |
|---|---|
| Lyhenne | IRPP |
| Alue | Ranska |
| Täytäntöönpanopäivä | 1916 |
| Korvaa | Henkilökohtainen ja irtain maksu ( d ) |
| Reseptit | 59 500 000 000 euroa (2012) , 77 622 000 000 euroa (2017) , 79215000000 euroa (2018) , 87 954 000 000 euroa (2019) |
| Viiteteksti | Yleinen verolaki (1 A) |
Vuonna Ranskassa , The tulovero ( IR ) on välitön vero perustettu rahoituslain ja15. heinäkuuta 1914Julkaistu virallisessa lehdessä Ranskan tasavallan on18. heinäkuuta 1914. Ensimmäinen verovuosi on vuosi 191615. tammikuuta 1916.
Sen tarkoituksena on nykyaikaistaa valtion verojärjestelmää. Ensimmäisen maailmansodan keskellä se oli alun perin tarkoitettu rahoittamaan sodan ponnistelut ja Ranskan jälleenrakentaminen.
Sitä tehtiin sen jälkeen lukuisia muutoksia, esimerkiksi vuonna 1926 korvaamaan ovista ja ikkunoista kannettavan veron poistaminen , tai vuonna 1945 ottamalla käyttöön perheosuus .
Julkisen talouden pääosasto (DGFiP) on laskenut ja kantanut tuloveron vuodesta 2008. Vuonna 2018 se oli valtion talousarvion toiseksi suurin lähde (72,55 miljardia euroa tuloja) arvonlisäveron (154,564 miljardia euroa) jälkeen. ) ja ennen yhteisöveroa (25,869 miljardia).
Alun perin nimeltään "yleinen tulovero" (IGR), se otti nimen "henkilökohtainen tulovero" (IRPP) vuonna 1949, toisin kuin yritysvero (IRPM). Vuonna 1971 se otti nykyisen nimensä: "tulovero" (IR), jota nyt kutsutaan "yhtiöveroksi" (IS).
Historiallinen
Kymmenes: ensimmäinen lähdevero Louis XIV: n nojalla
Ensimmäisen, kymmenennen , yleisen tuloveron yrityksen perusti yleiskontrolleri Nicolas Desmaretz vuosina 1710–1717 rahoittamaan Louis XIV: n johtamaa Espanjan perintösotaa , joka tarvitsi siis likviditeettiä. Se perustuu veronmaksajien omistaman omaisuuden, erityisesti kiinteistön, ilmoitukseen. Valtion virkamiehille maksettavien elinkorkojen tai palkkojen muodossa maksamien tulojen osalta ensimmäistä kertaa historiassa vähennetään lähteestä 10 prosentin arvo . Yksityishenkilöt suorittavat tämän vähennyksen lähteellä ensin valtion puolesta: omistajia kehotetaan vähentämään kymmenesosa velkojilleen maksamistaan vuokrista; sitten kaksi kuninkaallista julistusta (27. joulukuuta 1710 ja 3. tammikuuta 1711) otettiin käyttöön valtion lähdeveromenettelyt: 10 prosenttia panteista, eläkkeistä ja jopa kertyneistä elinkoroista (julkiset velkapaperit) pidetään kuninkaallisessa valtiovarainministeriössä ennen kuin ne maksetaan tavallisille edunsaajille. Vuoden 1711 ensimmäisistä kuukausista lähtien muutama miljoona puntaa oli käytettävissä kevään sotilaallisen kampanjan valmistelun tukemiseen.
Myöhäinen induktio
Strasbourgin kauppakamarin entinen jäsen Charles Staehling ehdotti vuonna 1876 lakiesitystä "tulovero": "järkevin mahdollinen vero, koska se perustuu kokonaan kaikenlaisiin vuotuisiin tuloihin".
Tehokkaan tuloveron valtaistuimelle tuli myöhässä Ranskassa (1914). Isossa-Britanniassa progressiivinen vero kunkin veronmaksajan erilaisista tuloista on otettu käyttöön vuodesta 1842 lähtien, ja Saksassa progressiivinen vero kunkin kotitalouden tuloista on ollut voimassa vuodesta 1893.
Vaikka vuoden 1870 sodan jälkeen Saksa tuomitsi Ranskan suorittamaan sotakorvauksen, viiden miljardin kultfrangin suuruinen Adolphe Thiers vuonna 1871 kansalliskokouksen tribuneilla ei epäröi sanoa " tätä " erimielisyyksien, partisaanien vero, olennaisesti mielivaltainen ja julma " . Tämä hylkääminen on tervetullutta Pariisin pörssissä, jossa valtion vuokran hinta nousee marraskuussa 58,45: een sen jälkeen, kun se laski 50: een Pariisin piirityksen aikana. Tämän päätöksen päinvastoin, sotakorvauksen maksaminen aiheutti suurimmat valuuttakaupat, jotka maailma oli tuntenut siihen asti. Vuonna 1890 ilmestyi uusi tuloverohanke julkisen velan hoitamiseksi , jota Paul Peytral edisti . Se ei onnistunut lukuisien poliittisten esteiden vuoksi. Samanaikaisesti luotiin kuitenkin vero tuloista arvopapereista. Aihe palasi esiin uudelleen vuonna 1893, kullan kaivoksen kaatumisen aikaan, jota oli edeltänyt voimakas spekulaatio, mutta myöskään tuloksetta.
Vaikka hän ei ole suora kirjoittaja, pidämme Ranskan tuloveron kirjoittajan talousarvion ortodoksisuudesta huolestuneesta valtiovarainministeristä Joseph Caillauxista ja siksi tasapainon periaatteen kunnioittamisesta. Tässä mielessä hän arkistoi7. helmikuuta 1907, kun viininviljelijöiden kapina on kehittymässä, ja he valittavat erityisesti liian suuresta maaosuudestaan ja haluavat parempaa veronjakoa, tuloveroa koskevan lakiesityksen. Tämä projekti sisältää:
- sarja suhteellisia ja riippumattomia veroja kullekin tuloluokalle Ison-Britannian tuloveron mallin mukaan ;
- progressiivinen maailmanlaajuinen tulovero saksalaisen Einkommensteuerin mallin mukaan .
Sosialistit kannattavat yksilöllisen ja progressiivisen tuloveron perustamista, mutta aikovat korvata sen "neljän vanhan naisen" verojärjestelmällä (taloudellinen korvaus, henkilökohtainen irtain omaisuus, lisenssit sekä ovet ja ikkunat), jota pidetään eriarvoisena, koska sitä ei ole indeksoitu kunkin kansalaisen tulotasoon. Päälehdet ( Le Temps , Le Matin , Le Figaro ) vastustavat hanketta voimakkaasti . Edustajainhuone hyväksynyt9. maaliskuuta 1909, mutta konservatiivisen senaatin estämä Caillaux-hanke äänestettiin lopulta vasta 3. heinäkuuta 1914Ylemmän yleiskokouksen osana sotatoimia sen jälkeen , kun konservatiivinen enemmistö, joka edustaa maanviljelijöitä ja teollisuuden ja kaupan keskiluokkia, on päättäväisesti vihamielinen kaikenlaista tuloveroa varten . Tasavallan presidentti Raymond Poincaré saa sotaa kohtaan vihamielisen parlamentaarisen enemmistön luopumaan sodan lain kumoamisesta.Heinäkuu 1913 asepalveluksen jatkaminen kolmeen vuoteen tuloveron hyväksymistä vastaan, josta kansalliskokous äänesti 15. heinäkuuta 1914. Sillä välin Joseph Caillaux on protestoinut voimakkaasti muiden varahenkilöiden yrityksiä ottaa käyttöön erityinen pääomavero.
- Tutkimuksen ja verotuksen puolustuskomitean propaganda tuloveroa vastaan. Caenin yliopisto
Eri mieltä, valtiovarainministeriön mukaan tuloveron luominen seuraisi kiinteistöveron uudistusta eikä olisi riippuvainen sodan ponnisteluista , joista jälkimmäinen olisi armeijan ilmaisten julkisten palveluiden kohteena (virat), valuutan devalvaatio ja valtion laskujen liikkeeseenlasku valtion verojärjestelmän nykyaikaistamiseksi.
Evoluutio
Se tarkistettiin vuonna 1917 sillä verukkeella, että se oli välttämätöntä rahoittaa ensimmäisen maailmansodan sotatoimet . Uusi vero on myös kiistanalainen, koska:
- siihen liittyy ilmoitus tuloista jokaisen veronmaksajan ( ”vero inkvisitio” on mustattu jonka liigat ja yhdistysten oikean - siiven veronmaksajia );
- siinä otetaan käyttöön progressiivisuuden käsite (erityisesti perintöveron osalta).
Laki 25. kesäkuuta 1920katsoo Thomas Pikettyn mukaan "tuloveron toisen syntymän Ranskassa" : tämä perustaa uuden asteikon (määritelty "marginaalikorkona"), jota sovelletaan tulojen verotuksesta vuonna 1919, ja se toimii perustana asteikkoihin, joita sovelletaan 1936. Tämä laki nostaa korkeimpiin tuloihin sovellettavaa marginaalia 2 prosentista 50 prosenttiin, kun taas "korkeimmat kyseiset tulot eivät ole koskaan ylittäneet 5: tä prosenttia" ennen ensimmäistä maailmansotaa . Thomas Piketty toteaa, että "myöhemmin sovelletut korot, huolimatta poliittisen elämän mielikuvituksista ja parlamentaarisen enemmistön suurista vaihteluista, pysyvät aina näiden" nykyaikaisten "tasojen ympärillä eivätkä koskaan palaa" kohtuullisiksi "pidettyihin tasoihin ennen ensimmäistä maailmansotaa " . Hän korostaa myös, että "25. kesäkuuta 1920 annetun lain aiheuttama murtuma on sitäkin merkittävämpi, että tämän lain hyväksyi enemmistö, joka tunnetaan nimellä" kansallinen blokki ", toisin sanoen suurimmalla osalla muodostetulla enemmistöllä. parlamenttiryhmistä, jotka ennen ensimmäistä maailmansotaa vastustivat ankarimmin tuloveron luomista " , mikä " selittyy ilmeisesti sodasta perittyyn tuhoisaan taloudelliseen tilanteeseen " .
Tuloveron käyttöönotto johti ovien ja ikkunoiden veron poistamiseen vuonna 1926.
1950-luvulle saakka alle 20 prosenttia kotitalouksista oli verovelvollisia. Tämä osuus kasvaa sen jälkeen jyrkästi ja saavuttaa 50 prosentin 1960-luvulla, vakiintuu 60-65 prosentin välillä vuosina 1975-1985 ja palaa 50 prosentin tasolle vuodesta 1986 lähtien. Ylin marginaali on keskimäärin 23% vuosina 1900-1932, 60 % vuodesta 1932 vuoteen 1980 ja 57% vuosina 1980 vuoteen 2018.
1970-luvullaVuoden 1976 kuivuuden yhteydessä tasavallan presidentti Valéry Giscard d'Estaing ilmoitti21. elokuuta 1976että otetaan käyttöön poikkeuksellinen rahoitusosuudesta 1975 tuloverosta rahoittamaan korvausrahastoon maanviljelijöille kuivuudesta. Tämän poikkeuksellisen veron ehdot on esitetty YK: n rahoituslaissa29. lokakuuta 1976. Laissa säädetään erityisesti:
- 4 prosentin lisämaksu maksettavasta verosta (vuoden 1975 tulosta), joka on 4500 ja 20000 frangin välillä;
- 8 prosentin lisämaksu maksettavasta verosta, joka ylittää 20000 frangia;
- tätä lisämaksua ei sovelleta kotitalouksiin, joiden nettotulot vuodelta 1976 eivät ylitä 70 000 frangia;
- tätä lisämaksua ei sovelleta kotitalouksiin, joiden tulot vuodelta 1975 ovat vähintään kolmanneksen pienemmät kuin vuoden 1974 tulot menetettyjen työpaikkojen tai eläkkeelle siirtymisen vuoksi;
- veronmaksajat, joihin lisämaksu vaikuttaa, voivat päättää maksaa sen (enintään 4 prosenttia ennen lisämaksua maksettavasta verosta) lopullisella lainalla .
Vuoden 1980 finanssilaki vahvisti merentakaisten departementtien ja alueiden asukkaille myönnettävän veroedun ylärajan. Vähennyksen enimmäismäärä on 18 000 F Guadeloupen, Martiniquen ja Réunionin departementeissa ja 24 000 F Guyanan departementissa. Nämä määrät indeksoidaan asteikon kymmenennen erän ylärajaan.
1980-luvullaFrançois Mitterrandin ja sosialistisen enemmistön vaalit vuonna 1981 saivat aikaan muutoksen finanssipolitiikassa. Vaalien sitoumukset uuden hallituksen rahoitetaan osittain korottamalla verot rikkaimmista veronmaksajien, erityisesti kautta lisävero tuloveroa:
- vuoden 1980 tulot, jotka ovat enintään 25 prosenttia veromaksuista, jotka ylittävät 100 000 F ;
- vuoden 1981 tulot enintään 10% veromaksuista, jotka ylittävät 25 000 F ;
- vuoden 1982 tulot enintään 7 prosenttia maksuosuuksista, jotka ylittävät 28 000 F ;
- uusi 65 prosentin haarukka, joka vaikuttaa yli 390000 F: n tuloihin , otettiin käyttöön vuonna 1983.
Vaikeassa taloudellisessa yhteydessä ensimmäisten vuosien seitsemän vuoden toimikaudeksi vuoksi hallitus jatkaa lisävero vuonna 1984 (on 1983 tulot) nimeämällä sitä progressiivinen syklinen nousu, eli 5% lisävero maksujen välillä 20.000 ja 30.000 F ja 8% rahoitusosuus on enintään 30 000 F . Asteittainen 8 prosentin suhdannekorotus koskee myös suurten omaisuuksien veroa .
Tilanne muuttui vuoden 1985 finanssilakista, ja Fabius-hallitus käynnisti maltillisen tuloveron alennusohjelman:
- 5 prosentin vähennys maksetuista maksuista vuoden 1984 tuloista, kun ne eivät ylitä 26 900 F ;
- suhdannevaihtelun lasku 3 prosenttiin 8 prosentin sijasta;
- vuonna 1985 käyttöönotettua 5 prosentin veronalennusta jatkettiin ja nostettiin 8 prosenttiin vuonna 1986.
Vuoden 1986 parlamenttivaalit toivat parlamentille oikeanpuoleisen enemmistön. Chirac hallitus jatkuvat veronalennukset aloittanut sen edeltäjien:
- vuonna 1983 luotu yli 65 prosentin kannatin poistettiin vuonna 1987 ja edellinen sulku vähennettiin 60 prosentista 58 prosenttiin;
- veronalennusta vahvistetaan edelleen ja se saavuttaa 11 prosenttia alle 23 280 F: n maksuista ;
- lastenhoitokulujen vähennys kaksinkertaistuu (5000: sta 10000 F: iin ) vuodesta 1987;
- alennuksia vahvistettiin vuonna 1988: asteikon indeksoinnin lisäksi inflaation huomioon ottamiseksi 10–45 prosentin sulkujen marginaaliosuuksia alennettiin 4 prosenttia ja 50–58 prosentin sulkujen alennuksia 2 prosenttia . Siten enimmäismarginaali lasketaan 56,8 prosenttiin.
Viimeinen talousarvio vuosikymmenen noudattaa uuden poliittisen vuorottelun paluun valtaan sosialistien huolimatta hauras enemmistö on yleiskokouksessa . Rocard hallitus vuoden 1989 talousarviossa ei häiritse finanssipolitiikan ennakoitu suhteessa kotitalouksien:
- asteikko on muuttumaton ja sen erät indeksoitu inflaatioon;
- 10000 F : n suuruinen lastenhoitokustannusten vähennys korvataan 25 prosentin veronalennuksella. Verohelpotuksen piiriin kuuluvien lastenhoitokustannusten enimmäismäärä nostetaan 13 000 F : iin kotitaloutta kohti.
Voittoa tavoittelemattomille järjestöille tehtyjen lahjoitusten vastineeksi myönnetty veroetujärjestelmä muuttuu perusteellisesti vuoden 1990 talousarviossa. Vanha vähennysmekanismi 1,25 prosentin verotettavan tulon rajoissa korvataan 40 prosentin veronalennuksella ( 1,25% säilyy) kasvoi 50% lahjoituksia jopa 500 F tehty "voittoa tavoittelemattomia organisaatioita, jotka tarjoavat ilmaisia aterioita ihmisille vaikeuksissa" (kuten Les Restos du Cœur ). Alennus ei missään olosuhteissa voi johtaa hyvitykseen, jos se ylittää maksettavan veron (eikä siten sinänsä ole verohyvitys).
Balladur hallitus yksinkertaistaa mittakaavassa vähentämällä kiinnike 13-7 talousarviossa 1994. marginaalikorosta viimeinen kiinnike on ennallaan 56,8%. Lisäksi uusi asteikko poistaa vuodesta 1984 lähtien voimassa olleen veronalennuksen.
RI: n ja poliittisten keskustelujen jakaminen
Tätä veroa, joka on alun perin modernisuuden symboli, kritisoidaan joskus. Yksi tämän veron tavoitteista oli ollut eriarvoisuuden vähentäminen, mutta veroneuvoston vuonna 1990 laatimassa raportissa todettiin, että RI ei ole kaukana vähentänyt niitä, vaan RI oli luonut uudenlaisia eriarvoisuuksia.
Tässä samassa neuvossa korostettiin, että vero keskitettiin osalle veronmaksajia: lähes puolet ranskalaisista kotitalouksista ei ole verovelvollisia (ne, jotka ilmoittavat alhaisimmat tulot ja / tai hyötyvät alennuksesta tai vastaavasta verohyvityksestä tai ovat suuremmat kuin summa) verosta), kun taas 37% verotulojen määrästä maksaa vain 1% verotalouksista (jotka ilmoittavat korkeimmat tulot). Vuonna 2016 rikkaimmat 10% kotitalouksista maksoivat kaksi kolmasosaa IR: stä.
Tämä kerättyjen summien epätasainen jakautuminen kotitalouksien välillä liittyy kuitenkin progressiivisen verotuksen logiikkaan, mikä johtaa korkeampiin veroasteisiin, kun veronmaksajien tulot ovat korkeammat. Juuri tämän tuloverotuksen ominaisuuden ansiosta sillä voi olla tärkeä rooli uudelleenjaossa, kuten INSEE-raportti painotti vuonna 2008. Eriarvoisuuden seurantakeskuksen mukaan tulovero jopa puolittaa tuloerot.
IR: n laajuus
Verovelvolliset
Periaatteessa vain luonnolliset henkilöt ovat verovelvollisia verosääntöjen nojalla, mutta kumppanuuksien erityistapauksen vuoksi joissakin tapauksissa yritysten voitot verotetaan IR: ssä (näin on esimerkiksi. Esimerkiksi kansalaisyhteiskunnat). Todellakin, alle Ranskan verolainsäädännön , kumppanuuksia ei ole omaa vero persoonallisuus, eroaa kumppaneista. Siksi yrityksen voitot verotetaan kunkin kumppanin nimissä suhteessa heidän osallistumiseensa yhtiöön. Tämä sääntö ei kuitenkaan ole ehdoton: tietyissä tapauksissa yrityksen kumppanit voivat valita niin sanotun läpinäkymättömyyden järjestelmän ns. Läpinäkyvyysjärjestelmän sijasta ja siten verottaa yritystä yhteisöverolla (IS). Verotuksen IR, kuten IFI , ei oteta huomioon verovelvollisen yksilönä, mutta vero kotitalouden artiklan mukaisesti 6-1 of CGI .
Lainsäätäjä sääti, että Ranskassa asuvat diplomaatti- ja konsuliedustajat vapautetaan automaattisesti IR: stä vastavuoroisuuden mukaisesti.
Alueellisuus
Verotuksellinen kotipaikkaYleisen verolain (CGI) 4 B §: n mukaan ihmisten verotuksellinen kotipaikka on Ranskassa heti, kun jokin seuraavista kolmesta vaihtoehtoisesta kriteeristä täyttyy.
Henkilökohtainen kriteeriSitä sovelletaan, jos ihmisten koti tai pääasiallinen oleskelupaikka on Ranskassa. Kodilla tarkoitetaan paikkaa, jossa henkilö tai hänen perheensä (puoliso ja lapset) asuu normaalisti, toisin sanoen hänen vakinaista asuinpaikkaansa edellyttäen, että tämä asuinpaikka on luonteeltaan pysyvä (omistaja tai vuokralainen).
Vaihtoehtoisesti pää oleskelupaikan kriteeri tulee esiin vain silloin, kun kotia ei voida määrittää. Tällöin verovelvollinen oleskelee vuoden aikana yli 6 kuukautta (183 päivää) (jopa hotellissa).
Ammatillinen kriteeriSitä sovelletaan, kun ihmiset harjoittavat muuta kuin ammatillista toimintaa Ranskassa.
Taloudellinen arviointiperusteRanskassa ihmisten taloudellisten etujen keskipiste on. Tämä käsite on paljon laajempi kuin edellinen, koska riittää, että henkilön pääasialliset investoinnit tai sijoitukset tehdään Ranskassa, jotta sitä verotettaisiin heille annetussa IR: ssä.
Kun verotuksellinen kotipaikka määritetään Ranskassa, perusteluja on noudatettava jokaisen verotalouden henkilön osalta, vastaus voi olla erilainen jokaiselle ilmoittajalle, esimerkiksi sekaparin kohdalla.
Saman artiklan mukaan valtion virkamiehet, jotka hoitavat tehtäviään ulkomailla eivätkä verovelvollisia tässä maassa kaikista veroistaan, säilyttävät verotuksellisen kotipaikkansa Ranskassa.
Jos verotuksellinen kotipaikka on sijoittautunut Ranskaan, 4A artiklan mukaan tilanteeseen liittyy rajoittamaton verovelvollisuus, toisin sanoen, että kaikki verotulot Ranskasta ja ulkomailta on ilmoitettava.
Päinvastoin, jos verotuksellinen kotipaikka on ulkomailla, verovelvollisella on vain rajoitettu verovelvollisuus, toisin sanoen ilmoitettava vain tulot ranskalaisista lähteistä. Jos tällaisia tuloja ei ole, hänellä ei ole vakuutusta, jota olisi vahvistettava.
Kansainvälisten yleissopimusten vaikutusKotimaista lakia (CGI) sovelletaan verosopimusten alaisina, joilla säännellään kaksinkertaisen kotipaikan ja kaksinkertaisen verotuksen ongelmia.
Näissä sopimuksissa noudatetaan usein samaa rakennetta: muutama yleinen artikkeli, artikkelit kustakin tuloluokasta (omaisuustulo, pankkitulo, myyntivoitot, BIC, BNC, palkat, eläkkeet), sitten artikkelit kaksinkertaisen verotuksen hallinnasta.
Jos kyseisen tuloluokan (esimerkiksi palkat) yleissopimuksen artiklassa tulojen verotus kohdistetaan yhdelle maalle, toinen valtio ratkaisee kaksinkertaisen verotuksen ongelman yleensä verohyvityksellä.
Toisin sanoen veronmaksaja ilmoittaa edelleen tulonsa toisessa maassa, vaikka yleissopimus määrittelee veron ensimmäiselle, mutta saa verohyvityksen korvauksena.
Tavoitteena on ylläpitää veron progressiivisuutta ottaen huomioon kaikki muut puhtaasti verotettavat tulot toisessa maassa.
Seuraava esimerkki kuvaa henkilöä, jonka kotipaikka on Ranskassa, mutta joka työskentelee Saksassa ja kuuluu siten Ranskan ja Saksan välisen sopimuksen piiriin.
Palkkoja koskevassa 13.1 artiklassa määritetään palkkojen verotus Saksalle.
Kaksinkertaisen verotuksen 20 artiklan 2 kohdan a ja c alakohta osoittavat, että palkkoja verotetaan edelleen Ranskassa, mutta palauttamalla verohyvitys, joka lasketaan suhteessa kyseisiin summiin.
Tämän seurauksena Saksasta peräisin olevien palkkojen vero perutaan, mutta veron progressiivisuus säilyy muista verotuksellisista kotitalouksien tuloista, jotka ovat puhtaasti verotettavia Ranskassa (puolison palkat, omaisuustulot jne.).
Lähes kaikissa kansainvälisissä sopimuksissa noudatetaan samaa aineen mallia:
- palkat:
- julkiset palkat verotetaan tuloja maksavassa maassa (esim. Pariisissa asuva, mutta Ranskan suurlähetystössä työskentelevä italialainen maksaa veron Italiassa),
- rajatyöntekijöiden "klassisia" yksityisiä palkkoja (sen maan työnantaja, jossa toiminta tapahtuu) verotetaan maassa, jossa tulot saadaan,
- rajat ylittävien työntekijöiden (eli joka ilta kotiin palaavan henkilön) "klassiset" yksityiset palkat (työnantaja maassa, jossa toiminta tapahtuu) ovat verotettavia asuinvaltiossa. Huomattavia poikkeuksia: Belgian kanssa (vuoden 2012 jälkeen alkaneista sopimuksista), Luxemburgista , Andorrasta , Isosta-Britanniasta ja Sveitsin Geneven kantonista (tässä tapauksessa verotus maassa, jossa toimintaa harjoitetaan),
- erityistapaus: Tilapäisesti ulkomaille lähetettyjen työntekijöiden yksityisiä palkkoja (tällä kertaa työnantaja ei ole maasta, jossa toimintaa harjoitetaan: esimerkiksi ulkomailla sijaitsevaa työmaata) verotetaan työnantajan maassa, jos toimeksianto on alle kuusi kuukautta. Jos toimeksianto on yli kuusi kuukautta, sovelletaan edellä mainittuja sääntöjä. Toisin sanoen verotuksellinen kotipaikka ja verotus toimintamaassa (paitsi jos palataan joka päivä asuinmaahan, jossa on tapaus rajat ylittävistä työmatkalaisista);
- työttömyys: etuudet verotetaan siinä maassa, jossa ne maksetaan;
- itsenäisten ammattien tulot: Itsenäisten ammatinharjoittajien (elinkeinonharjoittajien, älyllisten ammattien, taiteilijoiden, urheilijoiden) tuloja verotetaan maassa, jossa toimintaa harjoitetaan. Ranskassa ei-kaupalliseksi voitoksi katsottuja rojalteja (tekijänoikeudet, patentit, lisenssit) verotetaan poikkeuksellisesti asuinmaassa;
- retriitit:
- julkisia eläkkeitä verotetaan maassa, jossa toiminta toteutettiin,
- yksityisiä eläkkeitä verotetaan eläkkeensaajan asuinmaassa;
- elatukset ja elinkorot: verotetaan eläkkeensaajan asuinmaassa;
- pankkitulot:
- osingot, korot ja osallistumismaksut verotetaan yleensä molemmissa maissa. Heihin sovelletaan asuinmaan klassisia sääntöjä (ts. Ranskassa progressiivinen aste + sosiaaliturvamaksut (17,2%, mutta alennettu 7,5%: iin, jos henkilö on riippuvainen toisen ETA-maan sosiaaliturvasta), kuitenkin vähennettynä lähde ulkomailla), mutta alkuperämaalla on oikeus lähdeveroon. Tämä maksu vaihtelee sopimusten mukaan. Esimerkiksi Belgiasta peräisin olevien osinkojen saamiseksi ranskalaiselta asukkaalta Belgialla on oikeus pidättää 15 prosenttia lähteellä. Ne verotetaan myös (nettomäärä plus lähdeverolla pidätetyt verot) Ranskassa vakio-olosuhteissa, mutta vahvistettua veroa alennetaan siten verovähennyksellä 15 prosenttia bruttomäärästä. Ylijäämää ei voida korvata. Joitakin tuloja verotetaan kuitenkin yksinomaan alkuperämaassa (esim. Luxemburgin osallistumismaksut), tässä tapauksessa niistä ei kanneta tuloveroa tai sosiaaliturvamaksuja Ranskassa, vaikka tosiasiallisesta verokannasta pidätetäänkin.
- myyntivoittoja verotetaan vain asuinvaltiossa, lukuun ottamatta liikeomaisuuden myyntiä ;
- Kiinteistöjen vuokrat / myyntivoitot: Niitä verotetaan maassa, jossa rakennus sijaitsee, mukaan lukien jos ne ovat SCI: n omistuksessa.
Huomaa, että vaikka sopimus ei antaakaan oikeutta verottaa Ranskassa (esim. Ulkomailta saadut vuokrat), kyseiset tulot niiden nettomäärästä plus lähdeverolla pidätetyt verot otetaan huomioon, jotta voidaan tietää, millä verokannalla verotetaan ainoa verotettava tulo Ranskassa. Tämä erityinen järjestelmä on ns. Efektiivinen verojärjestelmä: se vertaa Ranskassa verotettavaa tuloa vain maailman tulotasoon.
Esimerkki: yksi ranskalainen asukas työskentelee Sveitsin Geneven kantonissa. Hänen veronalainen vuosipalkka on 22 500 euroa (25 000 euroa vähennettynä 10 prosentin lisällä). Hän sai myös Pôle Emploi -yhtiöltä verotettavaa korvausta 3500 eurosta (3889 euroa vähennettynä 10 prosentin lisällä). Sveitsin Geneven kantonin palkat verotetaan lähteestä. Jos ottaisimme huomioon vain Pôle Emploin korvaukset 3500 eurolla ja yhdellä osuudella, vero olisi 0 euroa. Toisaalta verotettava maailmanlaajuinen tulo on itse asiassa 22 500 + 3500 = 26 000 euroa . Ranskan vero yhdelle henkilölle, jolla on 26 000 euroa verotettavaa nettotuloa, on 2 301 euroa . Tämän yhden henkilön teoreettinen veroaste on siis 8,85% (2301/26000 = 0,0885). Lopuksi ainoa ranskalainen tulo verotetaan 8,85 prosentin tai 310 euron verokannalla (3500 * 0,0885 = 310 € ). Oikeuskäytäntö on vahvistanut, että tämä järjestelmä oli laillinen, koska vaikka ulkomaille verotettuja tuloja korotettaisiin Ranskan tuloihin, sitä ei veroteta Ranskassa toisen kerran.
Sosiaaliturvavähennyksiä sovelletaan myös ulkomaista alkuperää oleviin ansiotuloihin (tai eläkkeisiin), jotka verotetaan Ranskassa henkilöille, joiden kotipaikka on Ranskassa ja jotka ovat sidoksissa Ranskan sosiaaliturvaan (tämä ei yleensä koske työntekijöitä, jotka ovat riippuvaisia sen maan sosiaaliturvasta, jossa työntekijä sijaitsee). suoritetaan).
Pariskunnassa, kun toinen heistä ei ole kotimainen ja toinen asuu, sovelletaan tavanomaisia verosääntöjä : puolisoita, jotka ovat naimisissa omaisuuden erottamisjärjestelmän ulkopuolella, ei Ranskassa, ei voida ottaa huomioon (1 osa), puolisoita Yhteisön järjestelmät ovat: tässä tapauksessa vero vahvistetaan kahdessa osassa ottaen huomioon asukkaan tulot (ranskalaiset ja ulkomaiset) ja ulkomaalaisen ranskalaiset tulot.
Tulot ranskalaisista lähteistä, jotka on maksettu ulkomailla asuville ja verovelvollisille Ranskassa sopimuksen mukaan, ovat "normaalin" verotuksen mukaisia (asteikon soveltaminen), kuitenkin vähintään 20 prosenttia 27 519 euroon ja 30 prosenttia sen jälkeen. Palkkojen, eläkkeiden tai henkivakuutusmaksujen ( CGI: n 182 A ja A bis artikla ) lähdevero lasketaan kolmen erän asteikon mukaan 0 prosentin (enintään 15018 euroon), 12 prosentin (alkaen 15 018 - 43 563 euroa) ja 20%. Tämä lähdevero on vapautettu tuloverosta verotettavasta osasta, jota verotetaan 0 ja 12 prosentilla. Tätä tulojen osaa ei sen vuoksi oteta huomioon veroa laskettaessa, eikä vastaavaa pidätystä voida periä. Ranskan yhtiöiden jakamista osingoista ja koroista on myös muita lähdeveroja, jotka ovat sopimuksen mukaan lopullisia (irtaimen pääoman tulojen kaksinkertaisen verotuksen periaate). Ulkomailla asuvien on maksettava varoista saatavien tulojen sosiaaliturvamaksut 17,2 prosentilla, mutta ne lasketaan 7,5 prosenttiin, jos henkilö on riippuvainen ETA-maan sosiaaliturvasta. Minä
Maahanmuuttajat (äskettäin asettuneet Ranskaan asumatta siellä viimeisten viiden vuoden aikana) ja palkkaneet ulkomailta yrityksen Ranskassa saavat vapautuksen 30 prosentista palkkastaan (+ perinteinen vapautus palkkioista, jotka maksetaan vastineeksi ulkomailla oleskeluista) työnantajasta, kaikki 50 prosentin rajoissa tai oleskelevat ulkomailla, jos ne ylittävät 50 prosenttia) ja 50 prosenttia pankkituloista ja pääomasta saavat ulkomaisia lähteitä kahdeksan vuoden ajan tai kunnes työnantaja vaihtuu. Ihmiset, jotka ovat tulleet työhön Ranskaan omasta aloitteestaan tai jotka ovat itsenäisiä ammatinharjoittajia, eivät voi hyötyä tästä järjestelmästä.
Verotettava tulo
Verotettava tulo on periaatteessa verotalouden netto- ja vuositulo. Joissakin tapauksissa muutoksia on kuitenkin tehty:
- siinä tapauksessa, että verokotitalouden tulot koostuvat vain teollisista ja kaupallisista voitoista, on olemassa poikkeus ja verotus tapahtuu tilivuoden eikä kalenterivuoden aikana;
- jommankumman puolison kuoleman tapauksessa verotalousta verotetaan kokonaisuudessaan kuolemaan saakka ja perheensä erikseen kuolemasta kalenterivuoden loppuun. Siksi eloonjääneen on tehtävä kaksi ilmoitusta samalle vuodelle.
Yleisen verolain (CGI) 12 artiklassa todetaan, että verotettava tulo on verovelvollisen saavuttama tai verovuoden aikana käytettävissä oleva tulo. Näin ollen, jos työntekijä saa tarkistaa 29 joulukuu eikä ole lunastettu sitä 31. joulukuuta , hän on silti verottaa hänen määrästä vuonna, jona hän sai tarkistaa (ja jotka eivät kuulu yhteen, johon hän lunastaa check) . Jos palkat maksetaan kuitenkin siirtona eikä siirtoa tehdä aikaisemmin31. joulukuuta, Mutta esimerkiksi 1 st tai2. tammikuuta, sitten tätä määrää verotetaan seuraavalta vuodelta. Toisaalta vuokranantaja, joka saa myöhään vuokraa, ilmoittaa ne vain siltä vuodelta, jona hän sai ne, vaikka ne liittyisivät yhteen tai useampaan edelliseen vuoteen.
Kokonaisverotettava tulo (RNGI) määritetään seuraavasti:
Kategoriallisen nettotulon laskeminen (8 kategorista tuloluokkaa):
- palkat, palkat , eläkkeet ja elinkorkot;
- yhtiön johtajien palkkiot
- teolliset ja kaupalliset voitot (BIC);
- ei-kaupalliset voitot (BNC);
- maatalouden voitot (BA);
- omaisuustulot;
- tulot irtaimesta omaisuudesta;
- myyntivoittoja kiinteistö-, arvopapereita, Annetut ja ammattilainen, jolla on erikoisuus heille: toisin kuin edellinen seitsemään luokkaan, jotka edistävät muodostumista bruttotuloista, vero tällaisilla myyntivoittoja on kiinteä, riippumatta perhetilanne tai verovelvollisen tuloista.
Niiden algebrallinen summa (tietyt tuloluokat voivat tietyissä olosuhteissa johtaa alijäämään) antaa bruttotulon (RB). Tästä bruttotulosta vähennetään kaikki aiempien vuosien alijäämät (tapaus, jossa käsityöläinen on esimerkiksi tappiollinen yli vuoden), jotta saadaan bruttotulot (RBG)
RBG: stä vähennämme vähennyskelpoiset maksut maailmanlaajuisen nettotulon (RNG) saamiseksi.
Vähennyskelpoiset maksut ovat seuraavat. Yleisen verolain 156 artiklassa luetellaan tyhjentävästi joukko kuluja, jotka voidaan vähentää:
- Elatusapu: Säännöt eroavat toisistaan sen mukaan, maksetaanko he nouseville / jälkeläisille vai eronneille puolisoille.
- Ylläpitomaksut nouseville / jälkeläisille:
- Ne ovat vähennyskelpoisia, myös ulkomailla maksetut, jos tietyt ehdot täyttyvät, esimerkiksi jos velkoja on tarvitseva, ja velallinen voi osoittaa riittävät varat (olosuhteet arvioidaan tapauskohtaisesti maksajan resursseista riippuen. ja edunsaajan on otettava huomioon erityispiirteet, kuten asuinpaikka, terveydentila ja tietäen, että summien on katettava ehdottoman välttämättömät tarpeet: ruoka, majoitus, vaatteet, terveys ... ottaa huomioon paikalliset kustannukset elämisen). Lisäksi maksettu eläke edustaa verotettavaa tuloa edunsaajalle. Avustettua edunsaajaa ei saa liittää verotaloukseen, hänen on ilmoitettava vähennetty eläkkeestä, ja verohallinnon pyynnöstä on säilytettävä tositteet. Ne ovat vähennyskelpoisia riippumatta siitä, toimitetaanko ne käteisenä vai luontoissuorituksina. Yksinkertaisuuden vuoksi siinä tapauksessa, että eläkkeitä tarjotaan luontoissuorituksina, lainsäätäjä on säätänyt, että perusteluja ei vaadita, kun ylijäämä saadaan veronmaksajan katon alle, mutta toisaalta omavastuu on kiinteä (3445 euroa vuodelle 2017) . Tämän eläkkeen ei tarvitse perustua tuomioistuimen päätökseen, ja sovittu eläkkeen suuruudesta on riittävä vähennykseen. Teoriassa ei ole vähennysrajaa, koska summat ovat suhteessa edunsaajan tulojen ja maksajan resursseihin ja ottavat huomioon erityistilanteet (paikalliset elinkustannukset, terveydentila jne.).
- Jälkeläisille maksettavien eläkkeiden säännöt vaihtelevat sen mukaan, ovatko he alaikäisiä vai aikuisia:
- Alaikäiset: ne ovat vähennyskelpoisia, myös ulkomailla maksettavat, vain lapsille, joista verovelvollisella ei ole huoltajuutta. Vähennyskelpoiseksi eläkkeen on oltava ilmoitettu edunsaajan tuloissa, eikä se saa olla liian suuri (olosuhteet, jotka arvioidaan tapauskohtaisesti maksijan ja edunsaajan resurssien mukaan, on otettava ottaa huomioon erityispiirteet, kuten asuinpaikka, terveydentila ja tieto siitä, että summien on katettava ehdottoman välttämättömät tarpeet: ruoka, majoitus, vaatteet, terveys ... Ulkomailla maksettavien eläkkeiden on otettava huomioon paikallisen asumisen kustannukset). maksettu eläke edustaa saajan verotettavaa tuloa. Avustettua edunsaajaa ei saa liittää verotaloukseen, hänen on ilmoitettava vähennetty eläkkeestä, ja verohallinnon pyynnöstä on säilytettävä tositteet. Tämän eläkkeen ei tarvitse perustua tuomioistuimen päätökseen, ja sovittu eläkkeen suuruudesta on riittävä vähennykseen. Ne ovat vähennyskelpoisia riippumatta siitä, toimitetaanko ne käteisenä vai luontoissuorituksina. Yksinkertaisuuden vuoksi siinä tapauksessa, että eläkkeitä tarjotaan luontoissuorituksina, lainsäätäjä on säätänyt, että perusteluja ei vaadita, kun ylijäämä saadaan veronmaksajan katon alle, mutta toisaalta omavastuu on kiinteä (3445 euroa vuodelle 2017) . Teoriassa ei ole vähennysrajaa, koska summat ovat suhteessa edunsaajan tulojen ja maksajan resursseihin ja ottavat huomioon erityistilanteet (paikalliset elinkustannukset, terveydentila jne.).
- Suuret: ne ovat vähennyskelpoisia, mukaan lukien palkat ulkomailla, lapsen iästä riippumatta, edellyttäen, että lapsi on tarvitsevassa asemassa ja että velallisella on riittävät varat (olosuhteet arvioidaan tapauskohtaisesti maksajan resursseista riippuen. edunsaajan on otettava huomioon erityispiirteet, kuten asuinpaikka, terveydentila ja tietäen, että summien on katettava ehdottoman välttämättömät tarpeet: ruoka, majoitus, vaatteet, terveys ... Ulkomailla maksetut eläkkeet paikallisten huomioon ottamiseksi elinkustannukset). Lisäksi maksettu eläke edustaa verotettavaa tuloa edunsaajalle. Avustettua edunsaajaa ei saa liittää verotukseen, hänen on ilmoitettava vähennetty eläkkeestä, ja verohallinnon pyynnöstä on säilytettävä tositteet. Ne ovat vähennyskelpoisia riippumatta siitä, toimitetaanko ne käteisenä vai luontoissuorituksina. Yksinkertaisuuden vuoksi siinä tapauksessa, että eläkkeitä tarjotaan luontoissuorituksina, lainsäätäjä on säätänyt, ettei perusteluja vaadita, kun ylijäämä saadaan veronmaksajan katon alle, mutta toisaalta omavastuuosuus on kiinteä (3445 euroa vuodelle 2017) . Tämän eläkkeen ei tarvitse perustua tuomioistuimen päätökseen, ja sovittu eläkkeen suuruudesta on riittävä vähennykseen. Toisin kuin alaikäiset lapset tai aikuiset, aikuislapsille rahoituslaissa asetetaan yläraja, jonka ylittämättä eläkettä ei voida vähentää, 5 795 euroa vuonna 2017. Eläkettä ei voida vähentää, jos eläkettä ei voida vähentää. Aikuinen lapsi olisi pyytänyt hänen vanhempiensa verotalouteen (tämä ratkaisu tuottaa verovähennyksen vanhemmille).
- Entisen puolison avioeron tai asumuseron yhteydessä maksetut elatusapu:
- Tällöin eläkkeestä voidaan vähentää, ulkomaille maksettu mukaan lukien, sen määrällä, että se johtuu tuomioistuimen päätöksestä. Lisäksi maksettu eläkkeellä on edunsaajan verotettavaa tuloa. Tämän eläkkeen on perustuttava tuomioistuimen päätökseen, ja sovintoratkaisu siitä, että määrä ei ole riittävä vähennykseen. Vähennysrajaa ei ole.
- Kaikissa tapauksissa: eläke on edunsaajalle verotettavaa tuloa, pääomamaksuja ei voida vähentää, edunsaajaa ei saa liittää maksavan henkilön verotalouteen ja maksu on voitava perustella hallinnon pyynnöstä (edunsaajan antama todistus ja vakuutus, pankkitili, pankkitodistus jne.). Lopuksi on huomattava, että vain suoraan tai entiselle puolisolle ja tuomioistuimen päätöksen perusteella maksetut eläkkeet ovat vähennyskelpoisia. Erityisesti ei koskaan saa vähentää veljelle tai sisarelle maksettuja rahaa heidän tilanteestaan riippumatta.
- Vieraanvaraisuuden kustannukset yli 75-vuotiaille:
- Ylläpitomaksut nouseville / jälkeläisille:
RNG: stä vähennämme lisät (erillisen kotitalouden perustaneille huollettaville lapsille, vanhuksille ja vammaisille) saadaksesi kokonaisverotettavan nettotulon (RNGI), jota käytetään bruttoveron laskemiseen.
Eri tulojen luokittelu . Sijoitusvero verottaa verotalouden kaikki tulot, mutta nämä tulot luokitellaan kahdeksaan luokkaan. Kokonaisnettotulo on itse asiassa kategoristen nettotulojen summa. Kukaan tuloluokka ei todellakaan saa samoja etuja tai sääntöjä kuin muut.
Palkat, palkat, eläkkeet ja elinkorkot
Vaikka nämä erilaiset tulot kuuluvat samaan luokkaan, ne eivät noudata tarkalleen samoja sääntöjä.
Verotettavat palkatKahta kriteeriä käytetään määrittämään, kuuluuko tulo tähän luokkaan vai ei:
- ensimmäinen kriteeri on, että palkkio maksetaan henkilölle, joka on alisteisessa tilassa työnantajansa suhteen. Tämän ansiosta voidaan erityisesti ottaa huomioon, että lääkärin sairaalaloman aikana saamat palkkiot kuuluvat tähän luokkaan;
- toinen kriteeri sisältää tulot tähän luokkaan etsimättä alisteista suhdetta yksinkertaisesti siksi, että verolakien mukaan tällaiset palkkiot katsotaan sellaisiksi. Tämä koskee erityisesti pääomayhtiöiden johtajia (esimerkiksi toimitusjohtajia), vakuutusasiamiehiä tai virkamiehiä (joilla ei ole työsopimusta). Verolakien mukaan myös tekijänoikeus on osa sitä.
Tämän luokan tulojen määrittely ulottuu myös siihen liittyviin tuloihin: siis tarjoilijan tapauksessa hänen vihjeitä pidetään hänen palkkana. Sama pätee bonuksiin. Tämä johtaa myös siihen, että päätuotot luokitellaan liitännäisiksi muodosta riippumatta; Luontoisetuudet (yritysmajoitus, yritysauto jne.) otetaan huomioon myös tässä luokassa. Palkkoina pidetään myös korvaustuloja, kuten työttömyysetuuksia . Toisaalta, jos ne ovat korvaustuloja aiheutuneen vamman (esimerkiksi työtapaturman) vuoksi, niitä ei pidetä palkoina.
Periaatteena on, että verotettavien palkkojen määrä on tältä osin saatujen summien vuotuinen määrä vähennettynä ammatillisilla kuluilla. Huomioon otettavan vuosipalkan määrä on bruttopalkka vähennettynä pakollisilla sosiaalimaksuilla. (maksu keskinäiseen yhtiöön ei ole vähennyskelpoinen). On myös huomattava, että CSG on vähennyskelpoinen vain osittain ja että CRDS ei ole vähennyskelpoinen. Suurimmalle osalle työntekijöitä verotettava arvo on siis arvoltaan: nettopalkka + vähennyskelvottomien vähennysten palauttaminen (esimerkiksi vakuutukset) - verotettavien korvausten (esimerkiksi kuljetus) vähentäminen + CRDS + vähennyskelvoton CSG.
Lisäksi vähennetään ammattikulut. Tämä voi olla joko:
- kiinteämääräinen: korvaus on 10% (kuitenkin vähintään 421 ja enintään 12 000 euroa)
- todellisten kustannusten perusteella: jokainen verovelvollinen voi valita, jos tämä on hänelle edullisempaa, vähentää todelliset kustannuksensa (veroviranomaisille toimitettavat tositteet). Todellisten kustannusten vaihtoehtoa ei voida yhdistää tavalliseen vähennykseen. Lisäksi tätä säännöstä sovelletaan kaikkiin vuoden palkoihin, verovelvollinen ei voi valita, jos yksi palkka hyötyisi vakiomääräisestä vähennyksestä ja toinen palkkamekanismista, jos hänellä olisi ollut kaksi työnantajaa. Tässä vaihtoehdossa voidaan vähentää vain veronmaksajan toiminnasta tai työsuhteesta aiheutuvat kustannukset. Kaikki vähennettävät kulut on tietysti perusteltava. Jokainen verotalouden jäsen voi valita toisesta jäsenestä riippumatta todelliset kustannukset. Sähköisen ilmoituksen valitsevan verovelvollisen ei tarvitse esittää todisteita todellisista kustannuksista, ellei hallinto sitä nimenomaisesti pyydä.
Todellisten kustannusten vaihtoehdon tapauksessa veronmaksajan on integroitava palkkansa uudelleen työnantajan maksamien vastaavien korvausten määrät (esimerkki: matkakulut).
Eläkkeet ja elinkorkot- Eläkkeet: tähän luokkaan kuuluvat vanhuuseläkkeet sekä lakisääteiset elatusmaksut.
He saavat 10 prosentin alennuksen, joka sisältää vähimmäisvähennyksen henkilöä kohden (374 euroa) ja enimmäismäärän verotaloutta kohden (3660 euroa).
-
Henkivakuutus maksua vastaan (esimerkiksi kiinteistön myynti elinkorkoina): näitä elinkorkoja verotetaan vain osalla niiden vuotuista määrää, koska osan tästä annuiteetista on tarkoitus edustaa pääomaa (esimerkki: rakennus). Selvemmin sanottuna vain korkoa vastaava osa tuloista on verotettavaa, eikä tätä verotettavaa osaa voida puolestaan hyödyntää vähennyksistä tai vähennyksistä. Tämä verotettava osa määritetään lopullisesti eläkkeensaajan iän mukaan, kun elinkorko alkaa:
- 70%, jos hän oli kyseisenä päivänä alle 50-vuotias;
- 50%, jos hän oli 50-59-vuotias;
- 40%, jos hän oli 60-69-vuotias;
- 30%, jos hän oli yli 69-vuotias ja kolmen kuukauden ikäinen (eli yli 70-vuotias).
Teolliset ja kaupalliset voitot (BIC)
Se on teollisen, kaupallisen tai jopa käsityöläisen itsenäisestä toiminnasta saatu tulo. On myös täsmennetty, että kalustetun omaisuuden vuokrausta pidetään BIC-palvelujen tarjoajana lain nimenomaisessa säännöksessä. Riippumattomuus ja toiminnan luonne ovat yhtä tärkeitä, mutta toisaalta se ei koske vain yksityisyritysten voittoja; se vaikuttaa myös kumppanuuksien voittoihin. Kumppanuuksien osalta voitot verotetaan kunkin kumppanin nimissä suhteessa heidän osallistumiseensa yhtiöön. Pidä mielessä, että parisuhteet voivat päättää verotettavaksi arvonlisäverolla , jolloin niiden voitot eivät enää kuulu tähän luokkaan.
Tunnusluvut otetaan huomioon tilivuoden eikä kalenterivuoden yhteydessä. Verotettavat BIC-koodit ovat tänä aikana saatuja voittoja. Nettotulos määritellään CGI: n 38 artiklassa kahdella tavalla:
- CGI: n 38 artiklan 1 kohdassa nettotulos määritellään kaikenlaisen yrityksen toiminnan kokonaistulokseksi, joka sisältää esimerkiksi omaisuuden myynnit… Tämä tarkoittaa, että nettotulos on erotus yhtiön tulojen ja kulujen välillä tilikauden aikana.
- CGI: n 38 artiklan 2 kohdassa nettotulos määritellään nettovarallisuuden erona tilikauden päättyessä ja avaamisen yhteydessä. Tällä määritelmällä pidämme nettotulosta liiketoiminnan rikastumisena tilikauden aikana, mikä antaa verohallinnolle mahdollisuuden tehdä vero-oikaisuja havaittuaan, että omaisuuserän arvo on minimoitu tai velka on kirjattu maksimoidaan.
Saatujen saamisten ja tiettyjen velkojen periaatetta sovelletaan BIC: ään; joten jos laskutus tapahtuu ennen tilikauden loppua riippumatta siitä, onko raha maksettu vai ei, summa otetaan huomioon kuluvan tilikauden tuloksessa.
Alijäämän sattuessa erotetaan ammatillinen BIC ja ei-ammattimainen BIC:
- ammatillinen BIC-alijäämä vähennetään ensin verotalouden muista tuloista, ja jos muita tuloja ei ole tai jos ne ovat riittämättömiä, alijäämä voidaan siirtää viiden vuoden tuloiksi.
- ei-ammattimaisen BIC-arvon alijäämät (ts. veronmaksajalla on toinen pääasiallinen palkanlähde: esimerkki työntekijästä, joka on rinnakkain oston ja jälleenmyynnin kanssa Internetissä) voidaan veloittaa BIC-tuloista vain seuraavista 5 vuotta eikä muita kotitalouksien tuloja.
Voitto verojen eroa tulojen ja yrityksen kustannukset tilikaudella.
- Tuotteissa (resepteissä) otetaan huomioon seuraavat:
- liiketoiminnan tuotot, toisin sanoen yrityksen liikevaihto;
- liitännäistuotteet, toisin sanoen toissijaiset tuotot siinä mielessä, että niitä ei toteuteta yrityksen normaalin toiminnan puitteissa, vaan lisäksi. Esimerkiksi yritykselle kuuluvien tilojen vuokraus yrityksen toiminnan aikana on huonekalujen valmistus;
- rahoitustuotteet, toisin sanoen tulot osakemarkkinoilta tai yksinkertaisesti rahoitussijoitukset;
- poikkeukselliset tuotteet, toisin sanoen mikä ei sovi muihin luokkiin; Esimerkiksi avustukset kuuluvat tähän luokkaan.
- Otetaan huomioon kustannuksissa (jotka ovat vähennyskelpoisia vain ne, jotka toteutetaan yrityksen edun vuoksi tai jotka liittyvät sen hallintaan), jotka on pidetty kustannuksina ilman veroja:
- tavaroiden tai raaka-aineiden ostot;
- yleiset kulut: palkat, kaupalliset vuokrat, toimistokulut jne. ;
- osa veroista: esimerkiksi ammattivero;
- rahoituskulut (esimerkiksi agios, lainakorot jne.)
- poistot ja varaukset vuodelta.
Vähennyskelpoisten kustannusten on oltava perusteltuja, maksettuja tilikauden aikana, niiden on oltava yrityksen edun mukaisia (mikä mahdollistaa esimerkiksi esimiehelle tarjottujen viikonloppujen hylkäämisen), eikä niitä saa sulkea pois nimenomaisessa säännöksessä (tieliikenne) sakot eivät ole vähennyskelpoisia, esimerkiksi elinkeinonharjoittajien väliset sakot ovat) ja johtavat yrityksen nettovarallisuuden laskuun (maan osto, joka yksinkertaisesti muuttaa osan käyttöomaisuusrahastosta, ei siis ole maksu).
Hallinnollinen menettelyYritysten on BIC: n puitteissa tehtävä erityinen ilmoitus , joka sisältää kaikki verotettavan voiton määrittämisen mahdollistavat tekijät. Kaikesta huolimatta parannuksia on suunniteltu:
- vuonna 1999 perustettu mikroyritysjärjestelmä: yritykset, joiden liikevaihto on alle 81 500 euroa ilman veroja myyntiyhtiöiden osalta ja 32 600 euroa palveluyritysten osalta, voivat hyötyä tästä järjestelmästä. Tämä ei ole pakollista, mutta se on heidän oletusruokavalionsa. Se on tehty yksinkertaistamaan ilmoitusta mahdollisimman paljon. Veronmaksaja merkitsee liikevaihdon tähän tarkoitukseen normaalissa IR-ilmoituksessa, ja hallinto laskee nettotuloksen kiinteämääräisenä soveltamalla ilmoitettuun liikevaihtoon 71 prosentin vähennystä myyntiyhtiöille ja 50 prosenttia % palveluyrityksille. Tietenkin nämä yritykset ovat myös vapautettuja arvonlisäverosta.
- yksinkertaistettu todellisuusjärjestelmä: sitä sovelletaan yrityksiin, jotka ylittävät mikroyritysjärjestelmälle vahvistetun kynnysarvon ja joiden liikevaihto on enintään 777 000 euroa myyntiyrityksille ja 234 000 euroa palveluyrityksille sekä yrityksille, jotka voivat hyötyä mikroyritysjärjestelmästä, mutta mieluummin sen. Tässä järjestelmässä erityisilmoitus on pakollinen, eikä kiinteää verokantaa ole enää määritelty, mutta todellinen voitto (tai alijäämä) verotetaan IR: ssä. Kaikesta huolimatta tässä järjestelmässä yksinkertaistetaan ilmoituksia ja kirjanpitoa. Kuten mikroyritysjärjestelmässä, tämä järjestelmä ei ole pakollinen. Ammattilainen voi liittyä hyväksyttyyn hallintakeskukseen (CGA) auttamaan häntä ilmoituksissaan. Jos tätä muodollisuutta ei saada päätökseen, sen verotettavaa voittoa korotetaan 25 prosenttia.
- normaali todellinen järjestelmä: se koskee kaikkia yrityksiä, joiden liikevaihto ylittää aiempien järjestelmien kynnysarvot, sekä yrityksiä, jotka päättävät tulla tämän järjestelmän piiriin. Tämä järjestelmä edellyttää erityisen yksityiskohtaisen ilmoituksen tuottamista yrityksen tuloksista sekä toiminnan tasetta. On huomattava, että ammattilainen voi liittyä CGA: han auttamaan häntä ilmoituksissaan. Jos tätä muodollisuutta ei saada päätökseen, sen verotettavaa voittoa korotetaan 25 prosenttia.
Ei-kaupalliset voitot (BNC)
"Ei-kaupallinen voitto" (BNC) on luokka, johon kuuluvat pääasiassa liberaalista toiminnasta saadut tulot ( valtioneuvosto antaa kaksi kriteeriä varmistaakseen, että toiminta on liberaalia: sitä harjoittavalla henkilöllä ei saa olla elinkeinonharjoittajan asemaa. ja henkisen toiminnan on oltava etusijalla). Näin on kaupoissa, joista vaaditaan maksu: lääkäri, arkkitehti ... CGI: n 92 artikla sulauttaa BNC: lle voitot, jotka syntyvät "kaikista ammateista, tuottoisista toimista ja voitonlähteistä, jotka eivät liity toiseen voittoluokkaan tai tulo ". Tämä koskee tuloja ammatteista, joita ei ole virallisesti lueteltu (esimerkiksi: magi, prostituoitu, kotona suoritettu palvelutoiminta, pokerinpelaaja, vedonlyöjä jne.) Tai selittämättömän alkuperän summia (summia, joista verovelvollinen ei tarjoa) ei perusteluja). Lopuksi CGI täsmentää erityisesti, että alivuokralaiset (tyhjät tai kalustetut asunnot) ovat BNC.
Ei-kaupallisissa eduissa on kahden tyyppisiä järjestelmiä:
- valvottu ilmoitusjärjestelmä: Yleensä sovelletaan, kun tulot (mukaan lukien kaikki liitännäiset palkkiot) ylittävät 70 000 euroa tai kun veronmaksaja haluaa liittyä mukaan. Ilmoitus tehdään lomakkeella 2035: siinä ilmoitetaan saatu voitto (tai alijäämä). On huomattava, että ammattilainen voi liittyä AGA: han (Association de Gestion Agréée) auttamaan häntä ilmoituksissaan. Jos tätä muodollisuutta ei suoriteta, sen verotettavaa voittoa korotetaan 25 prosenttia.
- Erityinen BNC-järjestelmä: Sovelletaan yleensä, kun tulot eivät ylitä 70 000 euroa. Ilmoitus tehdään lomakkeella 2042: siinä ilmoitetaan kerätyt kuitit. Vakiovähennys on 34%. Nämä toimet ovat tässä tapauksessa vapautettuja arvonlisäverosta.
Tämä on vuoden nettotulos: se saadaan vähentämällä vuoden tuloksesta toiminnan harjoittamiseen liittyvät kulut. Vähennyskelpoiset kulut ovat suunnilleen samat kuin BIC: llä. Yksi eroista BIC-koodien kanssa on, että BNC: n osalta huomioon otettava vuosi on kalenterivuosi. BNC-yrityksille tarjotaan veronmaksajille valinta hankittujen saatavien järjestelmän ja tiettyjen velkojen tai palkkatulojärjestelmän välillä, jossa on otettava huomioon tulo, josta veronmaksajalla on ollut käytössään.
Alijäämän sattuessa erotetaan toisistaan BNC, joka johtuu liberaalista toiminnasta tai ammattitoiminnassa toimivista toimistoista, ja muu BNC: n välillä:
- BNC-alijäämät, jotka johtuvat liberaalista toiminnasta tai ammatillisesti toimivista maksuista ja toimistoista, vähennetään ensin verotalouden muista tuloista, ja jos muita tuloja ei ole tai jos ne ovat riittämättömiä, alijäämä voidaan siirtää seuraavan viiden vuoden tuloihin.
- muiden BNC: n alijäämät voidaan laskea vain seuraavien viiden vuoden BNC: n tuloista, ei kotitalouksien muista tuloista.
Periaate on sama kuin BIC-koodeilla: BNC-yhtiöihin sovelletaan erityistä ilmoitusta tavallisen IR-ilmoituksen lisäksi. Järjestelyt ovat myös samanlaisia tai jopa identtisiä:
- mikroyritysten ilmoitusjärjestelmä (toiminnoille, joiden tulot ovat alle 70 000 euroa: ylimääräistä ilmoitusta ei tarvitse laatia, ja riittää, että ilmoitetaan normaalissa IR-ilmoituksessa tätä tarkoitusta varten varattu summa. Voitto lasketaan kiinteänä - koron peruste 34 prosentin vähennyksen jälkeen. Kuten pankkitunnusten kohdalla, tämä järjestelmä ei ole pakollinen, ja veronmaksaja voi valita valvotun ilmoituksen järjestelmän.
- Valvottu ilmoitusjärjestelmä: sitä sovelletaan toimintoihin, joiden tulot ylittävät 70 000 euroa ilman veroja, sekä verovelvollisiin, jotka valitsevat tämän järjestelmän. Tämä järjestelmä velvoittaa antamaan yksityiskohtaisen ilmoituksen toiminnan tuloista ja kuluista voiton tai alijäämän määrittämiseksi. Siihen liittyy velvoite pitää kirjanpitoa, joka oikeuttaa maksujen tai tulojen todellisuuden.
Maatalouden edut
Tähän luokkaan kuuluvat tulot, jotka saadaan yksittäisistä maaseudun omaisuuden toiminnoista (maatalous-, metsätalous- tai karjatalous), yksittäisen maanviljelijän taikka yrityksen tai muun kuin ryhmään kuuluvan ryhmän jäsenen yhteisöverosta (siviili-maatalousyritykset, maatalousmaa metsätalous, maaseutu jne.). Tähän luokkaan sisältyy myös kiinteämääräinen vero suurista maanomistajista, vaikka heillä ei olisi maatilaa (ks. Kiinteä maataloustulos jäljempänä). Kiinteä vero katoaa vuoden 2016 tuloverosta ja korvataan mikro-maatalouden järjestelmällä.
Voiton määrittäminenTämän arviointi vaihtelee ilmoitusten hallinnollisten menettelyjen mukaan.
- Kiinteää (vuoteen 2015 tulot): arviointi perustuu keskimäärin kiinteämääräisen voittoa, määritetään kullakin osastolla hehtaarilta Kasvi- tai lukumäärän mukaan maatilan eläimiä . Siksi vuotuinen voitto vahvistetaan kertomalla tämä keskimääräinen kiinteämääräinen voitto maatilan hehtaarien tai eläinten määrällä.
- Todellisen voiton arviointi: kun liikevaihto ylittää 76 300 euroa, toimijoiden on vuosittain laadittava erityinen ilmoitus, jossa on ilmoitettu kaikki voiton määrittämiseen käytetyt tekijät (tulot ja vähennyskelpoiset maksut). Keskisuuret maatilat hyötyvät yksinkertaistetusta kiinteistöjärjestelmästä, jonka ilmoittaminen on vähemmän monimutkaista.
Muiden kuin operaattoreiden ilmoittamat tulot kerrotaan automaattisesti 1,25: llä. Maatalouden alijäämä voidaan liittää kokonaistuloihin vain, jos muiden tulojen algebrallinen summa ei ylitä 106225 euroa.
Palkkiot yhtiön johtajille
Tämä luokka koskee vain sellaisten yritysjohtajien palkkioita, joita ei voida pitää yrityksen työntekijöinä: he ovat siten johtajia, joilla on hallitseva osa johtamastaan yrityksestä. Tämä tapaus on hyvin yleinen LLC: n enemmistöpäälliköiden kanssa . Tähän luokkaan kuuluvat vain yhtiön johdolle tai johdolle osoitetut palkkiot, mutta ei missään tapauksessa voitoista saadut osingot .
Tämän palkan verotusta koskevat säännöt ovat hyvin samanlaisia kuin palkkoja koskevat säännöt. Periaatteena on, että johtajan tehtäviensä suorittamisesta saama vuosipalkka on verotettavaa. Kuten palkkojen kohdalla, on valittavissa kahden kustannusarviointijärjestelmän välillä, kiinteä 10 prosentin tai todellisten kustannusten.
Omaisuustulot
Tähän luokkaan kuuluvat tulot kiinteistön vuokrauksesta (riippumatta siitä, onko se rakennettu vai ei), jonka omistaja on suorittanut yksityisessä hallinnossa (joka ei sisällä kiinteistövälittäjien vuokraustuloja). Huomaa, että kalustettujen rakennusten vuokratuotot eivät kuulu tähän luokkaan, koska niitä pidetään lain nimenomaisesti BIC-koodeina.
Vuokrasopimus on välttämättä kirjallisesti ja on noudatettava kaikkia vaatimuksia artiklan 3 lain n o 89-462 of6. heinäkuuta 1989vuokrasuhteiden parantamiseksi ja muutettu lakilla n: o 2015-9906. elokuuta 2015.
Kansainvälisen oikeuden mukaan kaikki ulkomaisten kiinteistöjen vuokrat ovat tuloja maalta, vaikka ne vuokrattaisiin kalustettuna. Kalustettuna vuokrattu ranskalaisen kiinteistön vuokra on BIC-ilmoitus, joka ilmoitetaan 2042-C-PRO-ilmoituksen osassa 5 (kohdat 5ND ja sitä seuraavat).
Kaikkia maatuloja koskevia asiakirjoja on säilytettävä vähintään 10 vuotta tai ensimmäisen havaitun alijäämän jälkeen, eikä niitä ole vielä laskutettu.
Verotettavan omaisuustulon määrittäminenMaatulojärjestelmiä on kaksi: mikro-maa ja todellinen hallinto (2044).
MIKROMAA:
Mikrovälittäjä on yksinkertainen kiinteämääräinen järjestelmä veronmaksajille, jotka saavat alle 15 000 euroa vuodessa kerättyinä vuokrina. Veronmaksaja on tyytyväinen ilmoittamaan kerätyt vuokransa HC (ilman vakuutta), maamaksuja ei tarvitse vähentää, ja hallinto soveltaa automaattisesti kiinteää 30 prosentin alennusta, joka edustaa kaikkia maamaksuja.
TODELLINEN SUUNNITELMA 2044:
Pakollinen järjestelmä heti, kun kotitaloudelta (ilmoittajilta 1 ja 2 sekä huollettavilta) kerättyjen vuokrien kokonaismäärä ylittää 15 000 euroa ja valinnaisesti, jos vuokrat ovat alhaisemmat.
Vaihtoehto tehdään lähettämällä lomake 2044, joka velvoittaa sinut pysymään tässä suunnitelmassa vähintään 3 vuotta ja 3 vuotta laatikossa 4BC ilmoitetun alijäämän jälkeen.
Maan tulot lasketaan todellisen maan perusteella: Verotettava tulo (maavoitto tai maavaje) vastaa kalenterivuoden tuloja (tai vuokria), joista on vähennettävä tosiasiallisesti aiheutuneet (tai tosiasiallisesti maksetut) samana vuonna kulut. : lainakorot, hallinnointipalkkiot, vakuutukset, omistajan verot, kiinteistövero ilman kotitalousjätettä, työ, kirjeenvaihto (kiinteä 20 euron vero), asianajajien palkkiot, suorittajien palkkiot, yhteisomistusmaksut (huomioi, että osa palautettiin vuokralaisen on peruutettava rivillä 230 2044)…
Periaatteessa tiloista, jotka eivät tuota tuloja, ei voi olla vähennyskelpoisia maksuja. Esimerkiksi työtilanteissa valitus on mahdollista heti, kun uusi vuokrasopimus on allekirjoitettu, liittämällä SIP-palveluun kaikki vuodet, joita kolmen vuoden resepti ei kata. Säilytä kaikki oikeudenkäyntiasiakirjat, jos vuokralainen on huonosti maksaja.
Rakennustöistä (rivi 224 + 400) vähennyskelpoisia maksuja ovat korjaus-, kunnossapito- tai parannustyöt, lukuun ottamatta rakennuksen rakentamiseen, jälleenrakentamiseen tai laajentamiseen liittyviä töitä. Varo sekoittamasta tiloissa tehtäviä töitä (linjat 224 + 400) ja yhteisomistustöitä, jotka on ilmoitettu yhteisomistusta koskevissa varauksissa (rivi 229).
Erikoislaitteet mahdollistavat tietyissä tapauksissa prosenttiosuuden vähentämisen ostohinnasta (poistot). Tämä mahdollisuus (lomake 2044-SPE) otettiin käyttöön vuoden 1996 Périssol- lailla ja sitä muutettiin myöhemmin Bessonin, Robienin, Borloon ja Scellierin laeilla. Näiden lakien mukaan omistaja voi vähentää vuosittain rakennuksen poistosta tietyn asumistyypin, vuokran enimmäismäärän ja jopa vuokralaisen resurssien mukaan.
Järjestelmästä riippumatta muiden vuosien maksurästit vastaavat vuokrat voidaan ilmoittaa "laskennallisina tuloina" kohdassa 0XX + selitys (saman kalenterivuoden aikana maksetut viivästykset on ilmoitettava normaalisti). Joulukuun vuokra on kuitenkin ilmoitettava joulukuussa, jos se maksetaan tammikuussa. Esimerkki vuokrastamarraskuu 2016 asettui maaliskuu 2017 ilmoitetaan kohdassa 0XX laskennalliset tulot.
Älä unohda nähdä laskelmat lomakkeen n o 2044 tuloslaskelmaan n o 2042.
AlijäämäJos maksut ovat suuremmat kuin tulot, on alijäämä. Vuodesta 1993 verovelvollinen voi periä omaisuuden alijäämänsä vuoden muista tuloista. Ainoa osa alijäämästä, joka ei johdu lainan koroista, katetaan muun luokan tuloilla ja on enintään 10 700 euroa. Ylijäämä ja lainakorko siirretään maan voittoihin seuraavien kymmenen vuoden aikana (Malraux-lain soveltamisalaan kuuluvien tai historiallisten muistomerkkien kiinteistöjen uudelleenjärjestelyistä tehdyt alijäämät voidaan vähentää erityisolosuhteissa).
Tulot irtaimesta omaisuudesta
Vuodesta 2018 pankkituloja on verotettu kiinteällä 12,8 prosentin verokannalla. Ne voivat kuitenkin mahdollisesti kuulua asteikkoon (integroituna muihin tuloihin).
Jos asteikko on optio, osinko-osingot saavat 40 prosentin vähennyksen (alennusta ei sovelleta 12,8 prosentin kiinteän verokannan verotuksessa eikä muuntyyppisiin tuloihin: joukkovelkakirjat, korvaustili, lainat ihmisten välillä jne.).
Kaikissa tapauksissa näihin tuloihin sovelletaan myös sosiaaliturvamaksuja (jotka pankki yleensä pidättää lähteellä) ilman vähennyksiä.
Siirrettävä pääoman voitto
Vuodesta 2018 myyntivoittoja (osakkeiden tai osakkeiden myynti) on verotettu kiinteällä 12,8 prosentin verokannalla. Ne voidaan kuitenkin vaihtoehtoisesti soveltaa asteikkoon (integroituna muihin tuloihin).
Verotettava arvo on myyntivoiton määrä (myyntihinta vähennettynä kustannuksilla ja hankintakustannuksilla).
Jos asteikko on optio, myyntivoittoa vähennetään 50 prosentin vähennyksellä, jos arvopapereita on pidetty vähintään kaksi vuotta, ja 65 prosenttiin, jos niitä on pidetty kahdeksan vuotta. Alennusta vahvistetaan ehdollisesti johtajille, kun he myyvät oman liiketoimintansa (50% yhden ja neljän vuoden välillä, 65% neljän ja kahdeksan vuoden välillä ja 85% sen jälkeen).
Myyntitappiot kirjataan kuluvan vuoden (ennen korvauksia) myyntivoittoihin ja kymmenen vuoden ylijäämän tuleviin myyntivoittoihin. Mutta niitä ei voida kuitata muihin tuloihin.
Kaikissa tapauksissa sosiaaliturvamaksut maksetaan pääoman voitosta ilman vähennyksiä; joko lopullinen vero 30% tai 17,2% + asteikko.
Viisi vuotta pidetyssä PEA: ssa realisoituneet voitot (osingot ja myyntivoitot) on vapautettu veroista, mutta sosiaaliturvamaksut maksetaan edelleen.
Optio-oikeuksien käytöstä saatavilla myyntivoitoilla ja yhtiön perustajien osakkeiden merkintäoikeuksilla on erityinen verojärjestelmä.
Salausvaluutan myynnistä saatavia myyntivoittoja verotetaan kiinteällä 12,8 prosentin verokannalla; ilman mahdollisuutta valita asteikkoa ja vähentämättä pidätyksen kestoa. Heistä maksetaan myös 17,2 prosentin sosiaaliturvamaksuja. Tai yleinen kiinteämääräinen vero, jonka verokanta on 30 prosenttia. Pääomatappiot kirjataan saman tyyppisistä myyntivoitoista, mutta vain kuluvalle vuodelle kohdistamaton saldo menetetään.
Huonekalujen myyntivoitot on vapautettu verosta. Korujen, taideteosten, keräilyesineiden, antiikkiesineiden tai metallien myyntivoitot on vapautettu myynnistä enintään 5000 euroa. Tämän lisäksi myyntivoittoa (josta on vähennetty 5 prosentin omistusosuus ensimmäisen vuoden jälkeen) verotetaan 36,2 prosentilla.
Kiinteistöjen pääoman voitto
Kiinteistöjen myyntivoittojen erityispiirteet, joita verotetaan kiinteästi, muista tuloista riippumatta. Pääasunnon myynti on vapautettu verosta (samoin kuin toissijaisen asunnon ensimmäinen myynti, jos myyjä ei omista pääasuntoaan ja hän sitoutuu käyttämään myyntihintaa pääkotinsa ostamiseen tai rakentamiseen kahden vuoden kuluessa).
Verotettava arvo on myyntivoiton tai myyntihinnan määrä vähennettynä kustannuksilla ja hankintakustannuksilla: notaarin palkkiot (joko todellinen määrä tai kiinteä 7,5 prosentin verokanta) tai perusteltu todellinen työ. Yli viiden vuoden ajan hallussa olleen kiinteistön osalta työ voidaan vähentää joko todellisena perusteltuna tai kiinteällä 15 prosentin osuudella ostohinnasta. Lahjana tai perintönä vastaanotettujen tavaroiden hankintahinta vastaa perintö- tai lahjaveron laskennassa käytettyä arvoa, eikä 7,5 prosentin kiinteää verokantaa sovelleta.
Tuloveron myyntivoittoa vähennetään 6 prosentin vähennyksellä vuodessa viiden vuoden kuluttua (eli vapautus 22 vuoden jälkeen). Nettomäärästä verotetaan 19%. Lisäveroa peritään, jos verotettava pääomavoitto on yli 50 000 euroa. Korko vaihtelee 2 prosentista (50000 eurosta) 6 prosenttiin (yli 260000 euroa).
Sosiaaliturvamaksujen myyntivoittoa vähennetään 1,65 prosentin vuosikorvauksella viiden vuoden jälkeen ja 9 prosentilla 22 vuoden jälkeen (eli vapautus 30 vuoden jälkeen). Nettomäärä verotetaan 17,2 prosentilla.
Kiinteistötappiot menetetään pysyvästi ilman mahdollisuutta veloittaa toisesta omaisuudesta.
Kaikissa tapauksissa notaari pidättää määrän suoraan myyntihetkellä.
Tuloilmoitusmenetelmät
Ilmoituksen periaate
Joka vuosi budjetista vastaavan ministeriön asettaman ajanjakson aikana (joka yleensä päättyy toukokuun lopussa) kaikkien veronmaksajien on laadittava ilmoitus edellisen vuoden tuloistaan ( yleisen verolain 170 artikla ), vaikka se ei ole verotettavaa . Lomaketta kutsutaan usein virheellisesti veroilmoitukseksi veroilmoituksen sijaan.
Tuloveron "verotettava ilmoitus" ei ole pakollinen " lihavoituna kirjoitettuna "
170 artikla - 1 ° ; [Kun verovelvollista ei veroteta kaikkien tulojensa tai voittojensa verokannalla, ilmoitus on rajoitettu ilmoittamaan näistä veroista kannettavat tulot tai voitot.]
Ensimmäistä kertaa ilmoittajat veronmaksajat voivat kerätä tarvittavat lomakkeet julkisen talouden keskuksesta tai ladata ne http://www.impots.gouv.fr -sivustolta ja tulostaa ne sitten. Verovelvolliset, jotka ovat jo antaneet tuloilmoituksen aiempina vuosina, saavat kotona hyödylliset ennalta määritetyt lomakkeet aiempien ilmoitustensa perusteella ja voivat tehdä ilmoituksen verkossa. Valmistumisen jälkeen tuloveroilmoitus tehdään tai lähetetään henkilökohtaisen tuloveropalvelun (SIP) palvelukseen, josta verovelvollinen on riippuvainen (tai palvelulle, joka lähetti ennalta määritetyt lomakkeet muuton yhteydessä).
Jos paperinen veroilmoitus laadittiin edellisenä vuonna, veronmaksaja voi tehdä online-ilmoituksen tuloistaan kirjautumalla käyttäjätunnuksellaan ja salasanallaan “impots.gouv.fr” -sivustolle. Ensimmäisen käytön aikana on annettava kolme tunnusta: veronumero, online-ilmoittajan numero ja verotulot. Aikuiset, jotka olivat liittäneet edellisen vuoden vanhempien tuloilmoitukseen, voivat myös ilmoittaa verkossa käyttämällä hallinnon seuraavana vuonna lähettämiä tunnuksia.
Verkkoilmoitus tulee vähitellen pakolliseksi tuloilmoituksesta vuodesta 2015. Tämä velvoite määräytyy viiteverotulojen määrän mukaan. Vuonna 2018 verotalouksien, joiden verotulot ovat yli 15000 euroa vuonna 2016, on ilmoitettava sähköisesti.
Esitäytetty ilmoitus
Ranskassa verojärjestelmä on vakuuttava. Esitäytetty ilmoitus on aina tarkistettava ja tarvittaessa korjattava kaikilla ilmoitettavilla tiedoilla.
Vuodesta 2006 palkat on täytetty ennalta ja pankkitulot vuodesta 2009. Tulot painetaan valmiiksi kolmansien osapuolten hallinnolle välittämien tietojen perusteella. Kolmannen osapuolen on ilmoitettava näistä tiedoista ennen tiettyä päivämäärää, jotta ne näkyvät esitäytetyssä ilmoituksessa. Viivästyessä myöhässä ilmoitettuja tietoja ei voi esiintyä esitäytetyssä ilmoituksessa. Veronmaksaja tietää nämä tekijät, koska ne välitetään hänelle identtisesti,
- jos hän on työntekijä, palkkakuittien alaosassa,
- jos se on sijoitustoiminnan tuotto "yhtenäistä verolomakkeeseen" (IFU), että kukin pankki julkaisee sen 1 st huhtikuuta.
Vain tietyt lomakkeen n: o 2042 osat on esitäytetty, ja ne tulisi tarkistaa järjestelmällisesti:
- alaikäiset lapset saatetaan takaisin,
- perhetilanne uudistuu,
- jotkut puolet uusitaan (80-prosenttisen työkyvyttömyyskortin haltija, veteraanikortin haltija) (huomaa, että "yksinhuoltaja", laatikko T, puoliosaa ei koskaan uusita, tilanne voi kehittyä joka vuosi),
- 1AJ, 1BJ: palkat ranskalaisista lähteistä (lukuun ottamatta tekijänoikeuksia ja yritysjohtajien palkkoja, 62 artikla),
- 1AS, 1BS: vanhuuseläkkeet ranskalaisista lähteistä,
- 2DH, 2EE, 2DC, 2FU, 2CH, 2TS, 2TR, 2CG, 2BH, 2AB ja 2CK: tulot Ranskan ilmoittajien 1 ja 2 lähteestä (ilmoituksen osan 2 muut ruudut eivät täyty) ,
- 6DE: varoista saatavien tulojen vähennyskelpoinen CSG, joka näkyy edellisenä vuonna julkaistuissa veroilmoituksissa (alku- ja lisäilmoitukset),
- 8UT: verojen lykkäämättömät verovoitot.
Kaikki muut ruudut on lisättävä:
- osa 1: muut palkat, eläkkeet tai elinkorkot;
- osa 2: muut tulot puuttuvasta irtaimesta pääomasta;
- Osa 3: voitot ja tappiot (aina liitettävä -lomakkeen n o 2074 tai 2074CMV);
- Osa 4: omaisuustulot on vuokrattu tyhjä (lomakkeella n o 2044, jos olet todellinen järjestelmä);
- osa 5: tulot kalustetuista vuokrista, BNC: t, BIC-koodit, BA-tulot itsenäisestä ammatinharjoittamisesta (lomakkeella 2042-C-PRO),
- osa 6: vähennykset
- osa 7: veronalennukset ja verohyvitykset (lomakkeilla 2042-RICI, 2042-C tai 2042-IOM)
- osa 8: muut erilaiset tapaukset
- osa 9: IFI
Sähköinen ilmoitus sisältää samat esitäytetyt laatikot kuin "paperinen" -ilmoitus, joka on tarvittaessa oikaistava.
Vuonna 2009 (vuoden 2008 veroilmoitus) veronmaksajat, joiden ennalta painetut tulot olivat oikein ja joilla ei ollut muita ilmoitettavia tuloja, voivat vahvistaa ilmoituksensa puhelimitse interaktiivisen puhepalvelimen kautta. Tätä palvelua ei kuitenkaan uusittu vuodelle 2010. Sen suosion puute (alle 5000 tämäntyyppistä ilmoitusta Ranskassa) ja oikeudelliset vaikeudet (paperisen tai sähköisen vastaanottotodistuksen puute) ovat olleet vuoden 2010 jälkeen. Vuodesta 2012 lähtien älypuhelimen ilmoitus on toteutettu.
Verotulli
Termi "veron määräytyminen" on ymmärrettävä tarkoittavan veronmaksajien veron laskemista. Tämä tapahtuu kahdessa vaiheessa: bruttoveron laskeminen määrittämällä perheen osamäärä ja soveltamalla asteikkoa, sitten nettoveron laskeminen. Pääosasto Julkisen talouden laskee veron määrä verotuksellisia kotitalouksien laskinta kirjoitettu oma tietokone kieli M , lähdekoodi, josta se avattiin1. st huhtikuu 2016.
Yksikkömäärän määrittäminen
Niin sanottu perhekerroinjärjestelmä perustettiin vuonna 1945 , jotta IR voi ottaa huomioon jokaisen verokotitalouden tilanteen . Tätä varten kullekin kotitaloudelle jaetaan useita osakkeita tilanteen mukaan:
-
yksi, eronnut, erotettu ilman huollettavia: 1 osa.
- yksinomaisella huollettavalla: 1,5 osaa.
- kahdella yksinomaisella huollettavalla: 2 osaa.
- kolmella yksinomaisella huollettavalla: 3 osaa.
- kukin uusi riippuvainen lisää yksinomaan osuuden.
-
leski ilman huollettavia: 1 osa.
- yksinomaisella huollettavalla: 2,5 osaa.
- kahdella yksinomaisella huollettavalla: 3 osaa.
- kolmella yksinomaisella huollettavalla: 4 osaa.
- kukin uusi riippuvainen lisää yksinomaan osuuden.
(Leskiläiset, joilla on huollettavia, hyötyvät samasta määrästä osakkeita, jotka jaetaan samankaltaisessa tilanteessa oleville aviopareille.)
-
veronmaksaja naimisissa tai sidottu PACS : iin:
- ilman huollettavia: 2 osaa.
- yksinomaisella huollettavalla: 2,5 osaa.
- kahdella yksinomaisella huollettavalla: 3 osaa.
- kolmella yksinomaisella huollettavalla: 4 osaa.
- kukin uusi riippuvainen lisää yksinomaan osuuden.
- Huomautus: Yksinomaiset huollettavana olevat ovat alaikäisiä lapsia, jotka eivät asu vuorotellen, sitoutuneita aikuisia (alle 21-vuotiaita tai alle 25-vuotiaita, jos he ovat opiskelijoita), vammaisia tai vammaiskorttia pitäviä henkilöitä, jotka asuvat veronmaksajan katon alla. Erotettujen vanhempien kohdalla, joita verotetaan erikseen, yhteisessä asunnossa olevat lapset antavat oikeuden ¼ osuuteen kullekin vanhemmalle (ja puolet osuudesta kolmannesta). Nämä lapset lasketaan "viimeisiksi" laskettaessa osakkeiden lukumäärää. Kun naimattomilla tai PACS-jäsenillä on ollut lapsi yhdessä, se kiinnittyy välinpitämättömästi toiseen tai toiseen vanhempaan, mutta sitä ei ole mahdollista liittää molempiin. Yli-ikäiset lapset eivät voi olla vaihtoehtoisessa asunnossa.
On vielä useita tilanteita, jotka oikeuttavat ylimääräinen puoli-osake (seuraavissa tapauksissa A, B, C ei kumulatiivinen) tarvitsematta välttämättä ylimääräinen henkilö, joka on todella riippuvainen:
- A) naimaton, leski, eronnut, erotettu ilman huollettavia : on oikeus ylimääräiseen puolikkaaseen yhdessä tapauksissa, joissa:
- veronmaksaja asuu yksin (verotuksellisessa mielessä: ei asu sellaisen henkilön kanssa, jonka kanssa hän voi solmia avioliiton tai PACS: n) ja on kasvanut lapsen yksin (verotuksellisessa mielessä: ei asu sellaisen henkilön kanssa, jonka kanssa hän voi solmia avioliiton tai PACS: n) vähintään viisi vuotta ennen täysi-ikäisyyttä. Yhteishuoltajuus ei ole voimassa tässä tilanteessa.
- B) naimaton, eronnut, erotettu huollettaviensa kanssa: heillä on oikeus ylimääräiseen puoleen osuuteen tapauksissa, joissa:
- he asuvat yksin (verotuksellisessa mielessä) (= 2 osaa, jos hänellä on huollettavana oleva lapsi; 2,5 osaa, jossa on kaksi lasta jne.) (tuloslaskelman kohta T). Tätä säännöstä ei sovelleta leskiin, joiden huollettavana olevalla lapsella on jo 2,5 osaketta tavallisen asteikon perusteella. Yksin asuville ja yhteisessä asunnossa lapsia kasvaville ihmisille etu on neljännes osuudesta, jos lapsia on vain yksi. Puolet osuudesta jää, jos vuorotellen asuu vähintään kaksi lasta tai yksi yksinomaan huollettavana oleva lapsi.
- C) yli 75-vuotinen veronmaksaja ja taistelijan kortin haltija (tilanteesta riippumatta: naimisissa, siviililiitossa, asumuserossa, eronnut, yksinhuoltaja tai leski):
- ½ lisäosa (tuloveroilmoituksen ruutu W, S tai G tapauksesta riippuen). Veteraanin kuoleman jälkeen veteraanin leski säilyttää puolet osuudesta myöhäisen aviomiehensä veteraaniaseman vuoksi (eli 1,5 osaketta).
Lisäksi :
-
jokaisella henkilöllä, jolla on työkyvyttömyyskortti (vähintään 80%), on oikeus:
- ½ lisäosuus henkilöä kohti (ruutu P, F, G tai R tuloslaskelmassa olevasta tapauksesta riippuen). Puolet osakkeista voi kertyä, jos vammaiskortilla on useita ihmisiä. Edellä mainitut tapaukset "A" ja "C" ovat ristiriidassa vammaisten henkilöiden puolen osuuden jakamisen kanssa, toisin kuin tapaus "B" (yksi henkilö voi kerätä puolet osuudesta "yksin, eronnut, erotettu yksin asuvien huollettavien kanssa") ja ”vammainen riippuvainen” ). Jos työkyvyttömyyskortista hyötyvä henkilö on alaikäinen tai vaihtoehtoiseen asuinpaikkaan kuuluva aikuinen, molemmat häntä vastaanottavista verokodeista saavat lisäksi 0,25 osuutta.
Esimerkkejä:
- Eronnut, kahden lapsen kanssa asuva eronnut nainen on oikeutettu 2,5 osakkeeseen (kaksi "oikeaa" osaketta plus puolet osuudesta "eronnut yksin elävien huollettavien lasten kanssa" ).
- Eronneella naisella, joka asuu yksin kahden vammaisen lapsen kanssa, on oikeus 3,5 osakkeeseen (kaksi "oikeaa" osaketta plus puolet osuudesta "eronneiden yksin elävien huollettavien lasten kanssa" ja kaksi puolta osuutta kahden vammaisen lapsensa osalta).
- Eronnut, yksin asuva eronnut nainen, jolla on kaksi yli 75-vuotiasta vammaista lasta ja jolla on veteraanikortti, on oikeutettu 3,5 osakkeeseen (kaksi "oikeaa" osaketta plus puolet osuudesta "eronnut lapsen yksin huollettavana" ja kaksi puolta osuutta Se, että hän on yli 75-vuotias ja jolla on työkyvyttömyyskortti, ei lasketa, nainen hyötyy jo puolesta osuudestaan lastensa vammaisuuteen).
- Pariskunnalla, jonka aviomies on yli 75-vuotias ja jolla on veteraanikortti, on oikeus 2,5 osakkeeseen (kaksi "oikeaa" osaketta plus puolet osuudesta yli 75-vuotiaalle miehelle ja veteraanikortin haltijalle). Veteraanin kuoleman jälkeen veteraanin leski säilyttää puolet osuudesta myöhään aviomiehensä veteraaniaseman vuoksi.
- Pariskunnalla, jonka aviomies on vammainen, yli 75-vuotias ja jolla on veteraanikortti, on oikeus 2,5 osakkeeseen (kaksi ”oikeutta” ja puolet osuudesta vammaiselle aviomiehelle; tosiasia, että hänellä on veteraanikortti ja Yli 75-vuotias ei lasketa, aviomies hyötyy jo tasoitusosuudesta)
- Yksittäisellä yli 75-vuotiaalla vammaisella, veteraanilla, joka asuu yksin ja menetti yli 16-vuotiaan lapsen, on oikeus vain 1,5 osaan ("oikea" osa ja puolet hänen vammaisuudestaan: yli 75-vuotias vanhaa ja veteraanikortin haltijaa ei lasketa, ainoa henkilö, joka jo hyötyy puolet osuudesta vammaisille. Myöskään yksin elämistä ja yli 16-vuotiaan lapsen menettämistä ei oteta huomioon samoista syistä).
- Eronnut nainen, joka asuu yksin yksin huollettavanaan olevan lapsen kanssa ja vammainen lapsi vaihtoehtoisessa asuinpaikassa, saa 2,5 osaketta (1,5 "oikeuksien" osuutta eronneelle, joka asuu yhden yksin huollettavan lapsen kanssa, puolet osuudesta "Eronnut yksin elävien huollettavien lasten kanssa" , 0,25 osa yhteisessä asunnossa olevasta lapsestaan ja 0,25 osa yhteisessä asunnossa olevan lapsensa vammaisuudesta.)
- Eronnut nainen, joka asuu yksin kahden yksinomaan huollettavana olevan lapsen ja kahden vuorotellen asuvan lapsen kanssa, joista yhdellä on vammaetuuksia 3,75 osuudella (kaksi "oikeita" osuuksia eronneelle, joka asuu kahden yksinomaan huollettavana olevan lapsen kanssa, puolet osuudesta "Eronnut" huollettavien lasten kanssa, jotka asuvat yksin ” , 0,5 osaa kummallekin lapselleen vuorotellen ja 0,25 osaa lapsensa vammaiselle vuorotellen.
- Eronnut nainen, joka asuu yksin lapsen kanssa yhteisessä huoltajassa, hyötyy 1,5 osasta (osa eronneen naisen oikeuksista, plus 0,25 osa vaihtoehtoisessa asumisessa olevasta lapsesta ja 0,25 osa "eronneesta yksin elävän huollettavan lapsen kanssa" vain yhden kanssa) huollettavana oleva lapsi).
Perheen osamäärän ja veron laskeminen
Kun verotalouden osakkeiden lukumäärä ja verotettava tulo on määritetty, lasketaan perheen osamäärä: QF = (kotitalouden ÷ osakkeiden verotettava tulo).
Tämä osamäärä mahdollistaa bruttoveron määrittämisen asteikolla. Tällöin tehdään oikaisut tarkassa järjestyksessä: perheen osamäärän enimmäismäärä (erääntyneen määrän kasvu), alennus, veronalennukset ja verohyvitykset (erääntyvän määrän vähentäminen). Tämä johtaa nettoveroon.
Verotettava tulo jaetaan viipaleiksi, joista kullakin on erilainen veroaste. Laskelma tehdään seuraavasti: (verotettava kotitalouden tulo x verokanta) - vastaava kiinteämääräinen summa x kotitalouden osakkeiden lukumäärä).
Veroviranomaisten näyttämässä sulkeessa ja mittakaavassa ei oteta huomioon korkotulojen alennusta tai veroa. Kun nämä lisätoimenpiteet otetaan huomioon laskennassa, saadaan erilaisia suluita ja erilainen asteikko.
| Näkyvä reuna | Ilmeinen mittakaava | Todellinen siivu | Korkea tulovero | Todellinen mittakaava |
|---|---|---|---|---|
| Jopa 10,084 € | 0 | Jopa 14961 € | 0 | 0 |
| 10 085 eurosta 25 710 euroon | 11% | 14962 eurosta 25710 euroon | 0 | 16% |
| 25711 eurosta 73 516 euroon | 30% | 25711 eurosta 73 516 euroon | 0 | 30% |
| 73517 - 158122 € | 41% | 73517 - 158122 € | 0 | 41% |
| Yli 158123 € | 45% | 158123 - 250 000 € | 0 | 45% |
| 45% | 250 001 - 500 000 € | 3% | 48% | |
| 45% | Yli 500 000 € | 4% | 49% |
Tämä on ainoa mekanismi, joka voi tarkistaa veroa ylöspäin edelliseen laskelmaan verrattuna. Vuodesta 2014 lähtien verovähennys on rajattu 3000 euroon jokaisesta huollettaviin liittyvästä osasta verrattuna siihen, mitä maksaa huollettavana oleva perhe (naimaton tai naimisissa tilanteesta riippuen).
Esimerkiksi naimisissa olevan kolmen lapsen kotitalouden verotettava tulo on 100 000 euroa. Ensimmäisen kaavan mukaan hänen olisi 4 osakkeella ja 25 000 QF: llä maksettava 100 000 x 0,14 - 1358 x 4 = 8568 € vero. Siitä huolimatta sama pari ilman lapsia olisi maksanut kahdella osakkeella ja 50000 QF: llä: 100000 x 0,3 - 5644,60 x 2 = 18711 euroa. Tässä erityistapauksessa kolmen lapsen läsnäolo, mikä vastaa kahta lisäosuutta, antoi veroetua 18 711 - 8568 = 10 143 euroa. Kahdesta huollettavaan liittyvästä osasta on kuitenkin mahdotonta saavuttaa yli 3000 x 2 = 6000 € veronalennusta. Kolmen lapsen pariskunta maksaa siis lopullisen veron 18711-6000 = 12711 euroa.
Joissakin tilanteissa veronmaksajat voivat hyötyä ylimääräisistä osuuksista, jotka eivät liity lasten läsnäoloon (eronnut yksin lasten kanssa, yksinhuoltajat, joilla on aiemmin ollut vähintään yksi huollettavana oleva lapsi, työkyvyttömyyskortin, veteraanikortin haltijat jne.) ). Perhemäärän enimmäismäärä noudattaa sitten muita erityisiä asteikoita: etu, että eronnut henkilö asuu yksin lasten kanssa, 4040 euroa puolisuhteelle, naimattomille ihmisille, joilla on aiemmin ollut vähintään yksi huollettavana oleva lapsi, jos tämä on vähintään. 26 vuotta vanha: 2 997 euron etu puolikkaasta ja 897 euron etu puolikkaasta, jos hän on yli 26-vuotias, muissa tapauksissa 2 997 euroa puolikasesta. Näitä enimmäismääriä ei muutettu vuoden 2013 rahoituslailla.
AlennusSe on mekanismi, joka lopulta vapautetaan verotuksen yläpuolella olevista kotitalouksista osasta verotusta ja maksaa siten vähän veroja, mutta jolla on myös melko vaatimattomat tulot.
Veronmaksajat hyötyvät alennuksesta, kun heidän veronsa on alhainen. Tämän alennuksen ehdot ovat muuttuneet useita kertoja ajan myötä. Vuoden 2016 tuloverosta 2015 alennus koskee yksinhuoltajia 1 165 - 3/4 verosta ja pariskunnille 1920 - 3/4 verosta. Esimerkki: yhdellä henkilöllä on vero asteikon 1 400 euron soveltamisen jälkeen. Sen lopullinen vero hyötyy alennuksesta 1165-3 / 4 * 1400 = 1165-1050 = 115 €. Lopullinen vero on siis 1400-115 = 1285 euroa.
Nettoveron laskeminen
Nettovero on tulos, joka saadaan verovähennysten vähentämisen jälkeen. Veronalennuksia ja hyvityksiä on nykyään lukuisia, mutta ne voivat vaihdella tilikaudelta toiselle.
VeronalennuksetLopullisen veron määrää vähennetään monien järjestelmien myöntämillä veronalennuksilla. Verovelvollinen ei saa hyvitystä, kun verovähennysten määrä, johon hänellä on oikeus, ylittää veronsa määrän.
Esimerkki:Verovelvollisen vero on 1 000 euroa. Hän lahjoitti 150 €. Tämä lahjoitus antaa oikeuden verovähennykseen 66% kyseisestä summasta ( 150 × 0,66 = 99 € tässä tapauksessa). Lopullinen verosumma on 1000-99 = 901 € . Veronmaksaja maksaa 901 euroa veroa.
Luettelo veronalennuksista:- Lahjoitukset yhdistyksille, jotka auttavat vaikeuksissa olevia ihmisiä.
- Investoinnit pk-yrityksiin .
- Korvaavat korvaukset avioeron yhteydessä (tuomion ja maksun välisen viiveen mukaan).
- Metsäinvestoinnit.
- Eloonjäämis- ja vammaissäästösopimukset.
- Suorat sijoitukset Ranskan merentakaisiin departementteihin ja alueisiin .
- Hyväksytyn hallintokeskuksen tai hyväksytyn yhdistyksen (yksityisyritys tai vapaiden ammattien jäsenet) kirjanpito- ja jäsenmaksut.
- Huollettavien lasten koulumaksut.
- Lahjoitukset poliittisille rahoitusjärjestöille.
- Yritysten sponsorointi.
Viimeisen veron määrää vähennetään monien järjestelmien myöntämillä verohyvityksillä. Lisäksi veronmaksaja hyötyy hyvityksestä, kun verohyvitys on suurempi kuin hänen on maksettava vero vähennettynä alennuksella ja veronalennuksilla. Alennusta ei lasketa alennusten tai verohyvityksen soveltamisen jälkeen.
Esimerkki:Verovelvollisen vero on 801 euroa veronalennuksen jälkeen. Hän sai kolmen vuoden ikäisen pojan hoidettavaksi 1900 eurolla. Tämä huoltajuus antaa oikeuden verohyvitykseen, joka on 50% kyseisestä määrästä ( 1900 × 0,50 = 950 € tässä tapauksessa). Lopullinen verosumma on 801 - 950 = –149 € . Verovelvollinen saa siis sekin, jonka arvo on 149 €.
Luettelo verohyvityksistä:- Pääasunnon hankinnasta maksettu lainakorko (virallinen asiakirja, allekirjoitettu 6. toukokuuta 2007 ja 31. joulukuuta 2010 välisenä aikana): verohyvitys on 40% ensimmäisen elinkoron maksamista koroista, 20% Seuraavat neljä takaisinmaksujärjestystä, enintään 3750 euroa yksittäiselle henkilölle ja 7500 euroa pariskunnalle, korotetaan 500 eurolla per huollettava.
- Alle 6-vuotiaiden lasten hoitokustannukset tulovuoden 12/31.
- Unionin jäsenmaksut (paitsi jos veronmaksaja päättää ilmoittaa todelliset kustannukset, jolloin unioniliittomaksut on sisällytettävä ja sitten osallistuttava verotettavan tulon alentamiseen).
- Päärakennuksen kulut:
- osana kestävän kehityksen ja energiansäästön tukea,
- ja kulut vanhusten tai vammaisten varustamiseksi.
- Opintolainojen korot.
- Työllistämispalkkion laskettu ottaen huomioon tulot ja työtuntien.
- Tasavallan presidentin poikkeukselliset toimenpiteet vuonna 2009 maksetulle vuoden 2008 tuloverolle: veronmaksajat, joiden QF on alle 11 673, hyötyvät verohyvityksestä, joka on kaksi kolmasosaa alennuksen soveltamisen jälkeen maksettavasta määrästä. Veronmaksajat, joiden QF on 11 673–12 462, hyötyvät myös pienestä alennuksesta, joka lasketaan tietyn, laskevan menetelmän mukaisesti.
Veroa ei arvioida, kun sen määrä ennen verohyvitysten laskemista on alle 61 euroa. Perimättä jättäminen ei vastaa verotuksen kieltäytymistä: eri hallintojen verovelvollinen pysyy verotettavana, mutta käytännön syistä veroa ei kanneta. Tämä raja on alennettu 12 euroon verovelvollisille, joilla on ollut verohyvityksiä.
Veronkanto
Takaisinperintä johtaa veroilmoituksen julkaisemiseen. Tässä ilmoituksessa ilmoitetaan verovelvolliselle valtionkassalle maksettava määrä, eräpäivä ja maksun suorittamisen määräaika. Jos tämä päivämäärä on kulunut, vero nousee 10%.
Kuitenkin, koska 1. st tammikuu 2019, vero peritään lähteellä useimmille veronmaksajille, erityisesti kaikille, joiden pääasiallinen tulo koostuu palkoista tai eläkkeistä.
Muissa tapauksissa verovelvollisen, joka maksoi tuloveron edellisenä vuonna, on maksettava useissa erissä:
- tai väliaikaiset kolmannet osapuolet. Veronmaksaja maksaa kaksi erää: yhden15. helmikuuta ja toinen osoitteessa 15. toukokuuta. Nämä erät vastaavat yhtä kolmasosaa edellisenä vuonna maksetusta verosta. Sopeutus tapahtuu viimeisen syyskuun maksun aikana, jota kutsutaan saldoksi.
- tai kuukausimaksuna. Joka kuukausi veronmaksaja talletus vastaa 1/ 10 : nnen veron takia edellisvuodesta. Vuoden veromäärän tietämystä seuraavasta kuukaudesta seuraavat kuukausimaksut lasketaan uudelleen, ja ne voivat levitä joulukuuhun, jos ne kasvavat edelliseen vuoteen verrattuna. Verovelvollinen itse voi pyytää kuukausimaksujensa tarkistamista ylös- tai alaspäin (jälkimmäisessä tapauksessa sallitaan enintään 10 prosentin virhe verrattuna tosiasiallisesti erääntyneeseen määrään).
Itse asiassa vero maksetaan vain kerralla ensimmäisen verotuksen aikana tai jos verovelvollisesta tulee verotettavaa vuonna N, eikä vero ollut N-1: ssä (tai oli alle väliaikaisen kolmanneksen vähennyskynnyksen alapuolella).
Kiinteämääräinen verotus elämäntavan elementtien mukaan
Jos veronmaksajan elämäntavan ja hänen tulonsa välillä on huomattava epäsuhta, hallinto voi verotarkastuksen aikana korvata kiinteän perustan ilmoitetut tekijät.
Jokainen elämäntavan osa vastaa euromääräistä vastaavuutta: esimerkiksi viisi kertaa veronmaksajien käytettävissä olevien asuntojen (pää- ja toissijaiset, omistajana, vuokralaisena tai vapaana) maarekisterivuokra ; 4600 € ja 5700 € kotitalouden työntekijä, arvo autojen, moottoripyörien, paketti laivat, lentokoneet, metsästysseurat ja golf ...
Epäsuhta todetaan, kun tämän asteikon soveltamisesta saatu summa ylittää 46 641 euroa ja vähintään kolmanneksella ilmoitettujen tulojen määrän. Kun nämä ehdot täyttyvät, asteikosta saatu kiinteä summa korvataan verotettavalla nettotulolla ja verolla, joka lasketaan uudelleen yleisen oikeuden ehtojen mukaisesti. Sosiaaliturvamaksut maksetaan eikä verovähennyksiä voida soveltaa. Veronmaksaja voi esittää todisteet siitä, että pääomansa tai sopimiensa lainojen käyttö on mahdollistanut hänen elintasonsa.
Rikosoikeudellisessa tuominnossa tietyistä rikoksista (asekauppa, huumausaineet jne.) Sovelletaan samaa periaatetta, ja tiettyjä esineitä laajennetaan: matka, hotellit, kodinkoneet, äänilaitteet, video, tietokoneet , koruja. 46 641 euron rajaa ei ole.
Tuloverotilastot verotettavasta nettotulosta
| Verovuosi | Huom. verokodit | Huom. verovelvollisten kotitalouksien |
% verotettavista verotalouksista |
Viite verotulot veron kotitalouksien |
Nettovero (yhteensä) | Keskimääräinen verokanta (nettovero / verotulo) |
keskimääräinen nettovero verotettavaa verokotitaloutta kohden |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2001 | 33 364 223 | 17 310 679 | 51,88% | 518417737428 € | 44 473 759 390 € | 8,58% | 2569 € |
| 2002 | 33 756860 | 17 516 166 | 51,89% | 539 451 140 359 euroa | 44 1112 138 031 € | 8,18% | 2518 € |
| 2003 | 34 419 885 | 17,790,012 | 51,69% | 565906411559 € | 46 523 454 540 euroa | 8,22% | 2615 € |
| 2004 | 34 813 337 | 18142580 | 52,11% | 585820844716 € | 48449418447 € | 8,27% | 2670 € |
| 2005 | 35 105 806 | 18 889 473 | 53,81% | 60259946220 € | 49926615133 € | 8,29% | 2643 € |
| 2006 | 35 633 851 | 19 094 327 | 53,58% | 781464814714 € | 45 870 103 356 euroa | 5,87% | 2 402 € |
| 2007 | 36 036127 | 19 716 966 | 54,71% | 8182913030523 € | 49 104 480 774 euroa | 6,00% | 2490 € |
| 2008 | 36 390 286 | 19 448 851 | 53,45% | 844 314 924 264 € | 44905504704 € | 5,32% | 2 309 € |
| 2009 | 36 599 197 | 19 595 631 | 53,54% | 848 378 562 580 euroa | 45 469 619 577 € | 5,36% | 2320 € |
| 2010 | 36 962517 | 19 707 241 | 53,32% | 877 291 554 643 € | 49 218 114 427 euroa | 5,61% | 2497 € |
| 2011 | 36,389,256 | 20 463 595 | 56,24% | 913127 925 794 € | 56 474 592 595 € | 6,18% | 2760 € |
| 2012 | 36 720 036 | 19119 780 | 52,07% | 936 809 017 800 euroa | 62241 961 877 € | 6,64% | 3255 € |
| 2013 | 37 119 219 | 17 543 312 | 47,26% | 952 214 776 069 euroa | 62 785 906 742 € | 6,59% | 3579 € |
| 2014 | 37,429,459 | 17,024,891 | 45,49% | 968446269164 € | 67 086 273 957 euroa | 6,93% | 3940 € |
| 2015 | 37 683 595 | 16 322 975 | 43,32% | 985934421,061 € | 69101 927 354 € | 7,00% | 4233 € |
| 2016 | 37 889 181 | 16,548,541 | 43,68% | 1 001 926 318 631 € | 70326998903 € | 7,02% | 4250 € |
| 2017 | 38 332 977 | 16 753 315 | 43,70% | 1027803836995 € | 71 466 602 762 € | 6,95% | 4266 € |
Vuonna 2016 40% tuloverotuloista tuottaa 2% rikkaimmista kotitalouksista (ne, joiden verotulot ovat yli 100 000 euroa). 70% tuloverotuloista tuottaa 10% rikkaimmista kotitalouksista (ne, joiden verotulot ovat yli 50000 euroa)
Vuonna 2007 7 076 veronmaksajaa, joiden tulot olivat yli 97 500 euroa, eivät maksaneet veroja, eli 1,4 prosenttia veroluokan verovelvollisista. he olivat vain 5100 vuonna 2006 ja 3500 vuonna 2005.
36% tuloverotuloista tuottaa 1,9% rikkaimmista kotitalouksista (ne, joilla on yli 1 000 euron verotettava tulo kotitaloutta kohden:
| Decile | Esiintymisten lukumäärä | % kotitalouksista | Verotettavan tulon raja kotitaloutta kohti |
|---|---|---|---|
| 0,05 (0,5% maksetusta verosta) | 199 | 0,0005 | 5840000 |
| 0,1 (1% maksetusta verosta) | 629 | 0,002 | 3 070 000 |
| 0,5 (5% maksetusta verosta) | 9470 | 0,03 | 692 000 |
| 1 (10% maksetusta verosta) | 32,800 | 0,09 | 386000 |
| 2 (20% maksetusta verosta) | 170 000 | 0,46 | 194000 |
| 3 (30% maksetusta verosta) | 323 000 | 0,87 | 166000 |
| 4 (40% maksetusta verosta) | 1 110 000 | 3 | 93 500 |
| 5 (puolet maksetusta verosta) | 2 140 000 | 5.8 | 76,800 |
| 6 (60% maksetusta verosta) | 3 210 000 | 8.7 | 60 000 |
| 7 (70% maksetusta verosta) | 5,050,000 | 13.6 | 46,300 |
| 8 (80% maksetusta verosta) | 7 990 000 | 21.5 | 37000 |
| 9 (90% maksetusta verosta) | 14 900 000 | 40.2 | 27 000 |
| 10 (100% maksetusta verosta) | 18 000 000 | 48.5 | 0 |
| Verottomat kotitaloudet | 19 000 000 | 51.5 |
Bibliografia
-
Alfred Colling , La Prodigieuse Histoire de la Bourse , talous- ja rahoitusalan kustantamo,1949.
- Jean-Noël Jeanneney , piilotettu rahaa: liiketoiminnan ja poliittiset voimat Ranskassa XX : nnen vuosisadan , Pariisi, Seuil , Coll. "Pisteet. History ”( n o 70),1984, 2 nd ed. ( 1 st ed. , 1981, Fayard), 306 s. ( ISBN 2-02-006728-5 ) , "Hyvin ajankohtainen tuloverot riita", s. 96-108.
- Nicolas Delalande , Veritaistelut . Suostumus ja vastarinta vuodesta 1789 nykypäivään , Seuil, 2011, 445 sivua.
- Stéphane Guerre, Nicolas Desmaretz. Unohdettu Colbert of the Sun King, Champ Vallon, 2019.
- M. Laperdrix, O. Poncet, K. Weidenfeld (ohjaaja), Ilmoita tulosi! Verovälineen historia ja mielikuvitus, XVIII e -XXI th century , Charters School, vuonna 2019.
Huomautuksia ja viitteitä
Huomautuksia
- Tätä lainaa on määrätty vuodesta19. kesäkuuta 2013, noudattaen 17. kesäkuuta 2008 jossa vahvistetaan valtion lainojen viisivuotiskausi.
- Tämän lisämaksun oli tarkoitus tuoda 3,315 miljardia frangia vuonna 1981.
- Itse asiassa vähennys koskee 21 521–26 900 F : n maksuja .
-
Todellisuudessa vähennys on yhtä suuri kuin:
- 8% maksuosuuksista alle 22 730 F ;
- 22 730 - 28 410 F: n osuuksille ;
- 3%: n osuus välillä 28 411 ja 34 091 F .
- Näiden toimenpiteiden tarkoituksena oli vähentää verotuloja 10,3 miljardilla frangilla pelkästään vuonna 1988.
- Käytännössä ja jopa "teoreettisella" vero-oikeudella Ranskan yleinen verolaki antaa tässä tapauksessa useita vapautuksia lähetetyille työntekijöille (CGI: n 81 artiklan A kohta): https: //www.legifrance.gouv. Fr / posterCodeArticle. do? idArticle = LEGIARTI000006302570 & cidTexte = LEGITEXT000006069577 & categoryorieLien = id & dateTexte = 20111230
- Yksityiskohtaisesti: 0% 0-5 593 € tai 0 €
- Yksityiskohtaisesti: 0% 0-5 593 € tai 0 €, sitten 5,5% 5963-11896 € tai (11896-5963) * 0,055 = 326 €, sitten 14% 11896-26 420 tai (26000-11896) * 0,014 = € 1 975 ja yhteensä 0 + 326 + 1975 = 2301 €
- € 4,000 2013 tuloihin, € 4672 tuloista 2010-2012, € 4602 vuonna 2009.
- Vuoden 1993 varainhoitolaissa luotu veronalennus ei muuttunut vuoteen 1997 asti, jolloin Juppén hallitus jakoi sen 2: lla. Jospinin hallitus palautti sen alkuperäiselle tasolleen seuraavasta rahoituslaista ja on ilmaistu euroina vuodesta 2002.
Viitteet
- " Valtion budjetti äänesti vuodelle 2018 "
- " 1914-2014: sata vuotta tuloveroa | Institute of Public Policies - IPP ” , www.ipp.eu (tarkastettu 7. maaliskuuta 2018 )
- Olivier Poncet , "Lähdevero: Louis XIV oli ajatellut sitä" , L'Histoire n o 455, tammikuu 2019, s. 24-25 .
- Sota, Stéphane, 1975 - kirjoittaja. , Nicolas Desmaretz (1648-1721): Auringon kuninkaan unohdettu Colbert , Ceyzérieu, Champ Vallon , 489 s. ( ISBN 979-10-267-0755-4 , OCLC 1080641097 , lue verkossa )
- Charles (1816-1903) Tekstin kirjoittaja Staehling , Tulovero. Volume 1 / kirjoittanut Charles Staehling, ... , 1876-1877 ( lue verkossa )
- Colling 1949 , s. 287.
- Ranskan teollisuuden historia, kirjoittanut A Louat ja JM Servat, Bréal 1995
- Colling 1949 , s. 288.
- Colling 1949 , s. 312
- Colling 1949 , s. 314.
- Colling 1949 , s. 324.
- André Teissier Du Cros, Ranska, vauva ja kylpyvesi , Éditions L'Harmattan ,2010, s. 53.
- Pierre Ancery, "Jaurèsin taistelu tuloveron luomiseksi ", Retronews ,11. joulukuuta 2018( lue verkossa )
- Lucien Bély , Ranskan historia , Jean-Paul Gisserot ,1997, s. 97.
- " Tulovero, marssi sotaan " , herodote.net,11. heinäkuuta 2016(käytetty 12. heinäkuuta 2016 ) .
- Colling 1949 , s. 364.
- Talous- ja finanssiarkistokeskus , sivustolla ekonomie.gouv.fr, on kuullut 17. kesäkuuta 2014.
- Thomas Piketty , Les Hauts Revenus Ranskassa 1900-luvulla: eriarvoisuudet ja uudelleenjaot (1901-1998) , Le Seuil ,2016, 928 Sivumäärä ( lue verkossa ) , luku 4.
- Thomas Piketty, Le capital au XXI E siècle , Seuil , kokoonpano "Uuden maailman kirjat",2013, s. 804
- Marine Rabreau, " Vähemmän ja vähemmän ranskalaisia maksaa tuloveroa ", Le Figaro ,07 13. 2016( lue verkossa ).
- Thomas Piketty , pääkaupunki ja ideologia , Pariisi, Le Seuil , kokoonpano "Uuden maailman kirjat",2019, 1197 Sivumäärä ( ISBN 978-2-02-144820-7 , lue verkossa ) , s. 48-50.
- Ranska. " Laki nro 76-978, annettu 29. lokakuuta 1976 korjaavasta taloudesta vuodelle 1976 " [ lue verkossa ]
- Ranska. " Laki n: o 80-30, 18. tammikuuta 1980, vuoden 1980 talous ", art. 79 [ lue verkossa ]
- Ranska. " Laki nro 81-734, 3. elokuuta 1981 korjaavasta taloudesta vuodelle 1981 ", art. 1 [ lue verkossa ]
- Ranska. " Laki nro 81-1160, 30. joulukuuta 1981 vuoden 1982 rahoituksesta ", art. 14 [ lue verkossa ]
- Ranska. " Laki nro 82-1126, 29.12.1982, varainhoitovuodelta 1983 ", art. 2 [ lue verkossa ]
- Ranska. " Laki nro 83-1179, 29. joulukuuta 1983 vuoden 1984 rahoituksesta ", art. 2 [ lue verkossa ]
- [PDF] Ranska. " Laki nro 85-1403, 30. joulukuuta 1985, vuoden 1986 varainhoito ", art. 2 [ lue verkossa ]
- [PDF] Ranska. " Laki nro 86-1317, 30. joulukuuta 1986, vuoden 1987 rahoituksesta ", art. 2 [ lue verkossa ]
- Ranska. ” Yleinen verolaki ”, art. 154 ter [ lue verkossa ]
- [PDF] Maurice Blin , " Kansakunnan varainhoitoa, talousarvion valvontaa ja kansantalouden tilinpitoa käsittelevän valiokunnan puolesta laadittu yleiskertomus vuoden 1988 rahoitussuunnitelmasta - I osa " , senaatti , s. 119
- [PDF] Maurice Blin , " Talous-, talousarvion valvontavaliokunnan ja kansantalouden tilinpidon valiokunnan puolesta laadittu yleiskertomus vuoden 1989 rahoitussuunnitelmasta - I osa " , senaatti , s. 119
- [PDF] Ranska. " Laki nro 88-1149, 23. joulukuuta 1988, vuoden 1989 taloudesta ", art. 4.–II. [ lue verkossa ]
- [PDF] Ranska. " Laki nro 89-935, 29. joulukuuta 1989, vuoden 1990 rahoituksesta ", art. 5. - 1. ja 5. - 4. [ lue verkossa ]
- [PDF] Ranska. " Laki nro 93-1352, 30. joulukuuta 1993, vuoden 1994 rahoituksesta ", art. 2 [ lue verkossa ]
- [PDF] Jean Arthuis , " Kansakunnan varainhoidon, talousarvion valvonnan ja kansantalouden tilinpitokomitean puolesta laadittu yleiskertomus vuoden 1994 talouslaskusta ", senaatti ,22. marraskuuta 1993, s. 6-14 ( lue verkossa )
- Verohallitus, 11 th julkisen raportin, Ranskan dokumentointi, Pariisi, 1990.
- Tulovero jakautuu epätasaisesti , Le Figaro, 7. tammikuuta 2009.
- Verotus: Mitä vikaa Ranskassa , Marine Rabreau, lefigaro.fr, 1 kpl syyskuu 2016.
- Tuloerojen vähentämismekanismit vuonna 2008 , INSEE-verkkosivusto.
- Tuloerot: miten valtio jakaa varoja uudelleen , eriarvoisuuden seurantakeskus.
- " Olenko todella rajatyöntekijä?" » , Osoitteessa impots.gouv.fr ,20. heinäkuuta 2016(käytetty 27. heinäkuuta 2020 ) .
- Nancyn hallintotuomioistuin 16. joulukuuta 1999 .
- https://www.impots.gouv.fr/portail/international-particulier/questions/mon-conjoint-est-letranger-comment-vais-je-declarer-nos-reroits
- " Voinko hyötyä sisäpiiriläisistä?" » , Osoitteessa impots.gouv.fr ,20. heinäkuuta 2016(käytetty 27. heinäkuuta 2020 ) .
- Valtioneuvoston 19-1-1996, n o 130377.
- S. Carpi-Petit, " Poker ja verolainsäädännön, satunnainen peli pätevyys ", Droit verotuksen , n o 20,18. toukokuuta 2018Asetuksen n o 271
- " Ei-kaupalliset voitot (BNC): verojärjestelmät ja -ilmoitukset ", Service-public.fr ,27. elokuuta 2018( lue verkossa , kuultu 30. marraskuuta 2018 )
- Tulovero: vuotuinen ilmoitus julkisesta palvelusta
- Le Monde AFP: n kanssa " Tuloveroilmoitus täytetään vuonna 2006 ", Le Monde ,7. joulukuuta 2005( lue verkossa ).
- Guillaume Thibault , " Takaisin #CodeImpot-hakkerointiin " , Etalabissa ,7. huhtikuuta 2016(käytetty 8. huhtikuuta 2016 )
- " Tulojen (reaaliset) veroasteikot vuodelle 2020 " , www.fipeco.fr (tarkastettu 5. kesäkuuta 2021 )
- 1971 VI artikla vuoden 1981 verolle, sitten 1974 artikla vuodelta 1994 .
- Esitys , sivu 2
- " Henkilöverotilastot 2016 "
- " Statistics " , osoitteessa impots.gouv.fr ( luettu 27. heinäkuuta 2020 ) .
Katso myös
Aiheeseen liittyvät artikkelit
- Verotus Ranskassa
- Verotuksen historia Ranskassa
- Luettelo Ranskan veroista
- Tulovero
- Verotus Euroopassa
- Selitys paloittain affiinifunktiosta, esimerkki verolaskennasta
- on progressiivisuuden tuloveron ja uudelleenjako : Universal kohdentaminen
Ulkoiset linkit
- Ranskan verohallinnon verkkosivusto
- Vuoden 1916 lain koko teksti Gallicasta (Ranskan kansalliskirjasto)
- Verolaskurin ja siihen liittyvien työkalujen lähdekoodi
- Tuloveron laskeminen service-public.fr